Для целей предоставления «детского» вычета по НДФЛ налоговый агент учитывает все доходы, облагаемые по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением дивидендов. Об этом сообщил Минфин в письме от 28.10.21 № 03-04-07/87353. ФНС направила данные разъяснения в нижестоящие налоговые органы для использования в работе (письмо от 28.10.21 № 03-04-07/87353).
Скачать письмо Минфина от 28.10.21 № 03-04-07/87353
Как известно, стандартный вычет на ребенка за каждый месяц налогового периода (года) полагается, в частности, родителю и супруге (супругу) родителя, на обеспечении которых находится этот ребенок.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 тыс. рублей. Обо всем этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Исходя из этих норм, специалисты Минфина пришли к следующему выводу. Для целей предоставления «детского» вычета налоговый агент учитывает все доходы физлица, облагаемые НДФЛ по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением дивидендов, полученных физлицом — налоговым резидентов РФ.
Напомним, что пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена комбинированная ставка НДФЛ:
- 13% — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210НК РФ, с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
- 650 тыс. руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб., — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210НК РФ, с начала года составляет более 5 млн руб.