Эта статья — для тех, кто еще не выбрал систему налогообложения для своего бизнеса. А также для самозанятых, которые не так давно работают в данном статусе. Им будет полезно узнать (или освежить в памяти), какие запреты и ограничения установлены для плательщиков налога на профессиональный доход.
Размер профдохода ограничен
Он равен 2,4 млн руб. с начала календарного года. Как только указанный порог превышен, человек теряет право быть самозанятым. Это прописано в пункте 8 части 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).
Вернуться к уплате налога на профдоход (НПД) можно, но не ранее 1 января следующего года.
Привлечение наемных работников под запретом
Человек, который принял на работу хотя бы одного сотрудника и заключил с ним трудовой договор, не может быть плательщиком налога на профдоход (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Внимание!
Что касается самого работника, то с ним ситуация иная: в отличие от нанимателя сотрудник может быть самозанятым. Но есть ограничение. Нельзя платить НПД с доходов, полученных от своего работодателя или от лиц, которые были работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Об этом напомнил Минфин в письме от 05.03.21 № 03-11-11/15845 .
Нельзя быть комиссионером, агентом или поручителем
В общем случае не вправе платить НПД лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица в рамках договора поручения, комиссии, либо агентского. Так сказано в пункте 5 части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ.
Специалисты финансового ведомства уточнили: самозанятый вправе представлять интересы клиента, если заключит с ним договор, не относящийся к перечисленным. В частности, юрист, который не является посредником, агентом или комиссионером, может оказывать услуги представительства в суде (письмо от 24.03.20 № 03-11-11/22802).
Не доступны отдельные виды деятельности
В Законе № 422-ФЗ приведены виды бизнеса, которые не подпадают под НПД. Перечислим некоторые из них.
- Перепродажа товаров (п. 2 ч. 2 ст. 4Закона № 422-ФЗ). Изделия собственного производства под запрет не подпадают (письмо ФНС от 19.02.20 № СД-4-3/2889@).
Справка
Самозанятым не разрешено продавать подакцизные товары и маркируемую продукцию (п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Поэтому предприниматели, которые торгуют, к примеру, вином, не вправе перейти на НПД, даже если вино изготовлено дома.
- Доставка товаров в интересах других лиц с приемом (передачей) оплаты без применения ККТ (п. 6 ч. 2 ст. 4Закона № 422-ФЗ). Единственный способ, при котором самозанятому разрешено оказывать курьерские услуги, предполагает использование при расчетах кассы, зарегистрированной на продавца товара. Это подчеркнула ФНС в письме от 11.11.19 № ЕД-4-20/22760@.
- Сдача в аренду земельных участков и нежилых помещений. Запрет содержится в пункте 3 части 2 статьи 6Закона № 422-ФЗ. Там сказано, что нельзя платить НПД с доходов от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилья).
Чиновники разъясняли, что земля не относится к жилым помещениям, поэтому доходы от сдачи в аренду земельного участка не подпадают под налог на профдоход (письмо Минфина от 30.04.21 № 03-11-11/33669).
Аналогичные комментарии Минфин давал в отношении нежилых помещений (письмо от 27.12.19 № 03-11-11/102607).
- Размещение средств на банковских вкладах. Такой вид деятельности не является реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав. Значит, согласно части 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ, проценты по вкладам не относятся к доходам, облагаемым НПД (письмо Минфина от 07.08.20 № 03-11-11/69368).
ФСС не выплатит больничные и декретные
Самозанятые не обязаны регистрироваться в ФСС и платить взносы. Поэтому в случае болезни или декретного отпуска плательщик НПД не получает больничных и пособия по беременности и родам.
Добровольное страхование на сегодняшний день тоже не возможно. Но есть вероятность, что скоро оно станет доступным. Минэкономразвития прорабатывает данный вопрос.
Нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ
Чтобы получить вычет по НДФЛ, сначала этот налог необходимо заплатить. Затем, когда у физлица возникнет право на имущественный вычет (например, при продаже квартиры), инспекция вернет ему перечисленный ранее налог на доходы.
В случае с самозанятыми указанная схема не работает, потому что они не платят НДФЛ (а платят налог на профдоход). Как следствие, имущественный вычет по НДФЛ им не полагается.
Претендовать на вычет можно только в ситуации, когда помимо профессиональных доходов человек получает другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Такие выводы сделал Минфин в письме от 07.03.19 № 03-11-11/15110 .