В октябре плательщикам НДС предстоит сдавать декларацию по НДС за 3 квартал 2021 г. по новой форме. Посмотрим, с чем связано введение новой формы, что в ней изменилось, каковы основные правила заполнения декларации.
Декларация по НДС за 3 квартал 2021: новая форма
Главное, о чем нужно помнить — декларация по НДС за 3 квартал 2021 г. сдается по новой форме. Она утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции Приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Действует эта обновленная форма, начиная с отчетности за 3 квартал 2021 г. То есть декларацию за 2 квартал 2021 г. нужно было сдавать по старой форме.
Причем декларация сдается обязательно в электронной форме по ТКС, так что проверьте, обновлена ли форма в вашей бухгалтерской программе. Понять, что форма декларации изменилась, можно по штрихкоду. В обновленном бланке это 0031 3018.
Организации и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, но выполнявшие в 3 квартале 2021 г. функции налогового агента по НДС, тоже подают декларацию по НДС по итогам этого квартала по новой форме. Правда, в отличие от плательщиков НДС налоговые агенты могут подать декларацию на бумаге.
Декларация по НДС за 3 квартал 2021: срок подачи
Срок представления отчетности по НДС за 3 квартал 2021 г. – не позднее 25 октября 2021 г. (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Почему ввели новую форму декларации по НДС
Все изменения в форме декларации связаны с системой прослеживаемости товаров. Подробнее о системе прослеживаемости, которая заработала с 8 июля 2021 г., читайте здесь.
Дополнительно вы можете почитать про отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, который также необходимо сдать по итогам 3 квартала 2021 г. при наличии операций с прослеживаемыми товарами.
Что изменилось в новой форме декларации НДС за 3 квартал 2021 г.
Обновлены следующие разделы декларации:
- раздел 8 и приложение № 1 к нему. Там отражаются сведения из книги покупок;
- раздел 9 и приложение № 1 к нему. Там отражаются сведения из книги продаж;
- разделы 10 и 11. Это сведения из журнала учета счетов-фактур, выставленных и полученных по операциям в интересах третьих лиц.
Во всех этих разделах появились строки для отражения данных о прослеживаемых товарах (о регистрационном номере партии товара (РНПТ), о единице измерения, о количестве и стоимости прослеживаемого товара). В принципе новые реквизиты декларации повторяют новые строки счета-фактуры, а также регистров учета по НДС. О новом счете-фактуре, действующем с 1 июля, вы можете почитать в отдельной консультации.
Обратите внимание, в отдельных строках (например в строке 200 раздела 8) по непрослеживаемым товарам нужно отражать регистрационный номер декларации на товары.
Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2021
Порядок заполнения декларации по НДС утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, но с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.
В состав декларации по НДС в обязательном порядке входят:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 3;
- раздел 8;
- раздел 9.
Остальные разделы заполняются, если у вас были операции, названные в этих разделах. Например, есть аренда госимущества, экспортные операции, не облагаемые НДС операции.
Отметим, что по строке 085 раздела 1 обычные организации ставят код 2 – не является стороной СЗПК (сторона соглашения о защите и поощрении капиталовложений).
Перед отправкой декларации в инспекцию ее обязательно надо проверить на выполнение контрольных соотношений. При невыполнении определенных соотношений декларацию просто не примут (п. 5.3 ст. 174 НК РФ).
Нулевая декларация по НДС за 3 квартал 2021 г.
Если у организации или предпринимателя, применяющих ОСН или уплачивающих ЕСХН, и являющихся плательщиками НДС, не было облагаемых НДС операций в 3 квартале 2021 г. и входной НДС к вычету не принимался, они могут сдать нулевую декларацию по НДС за 3 квартал. В нулевой декларации по НДС заполняются:
- титульный лист;
- раздел 1.
Такая декларация все равно сдается в электронном виде.