Топ-менеджер получает доходы по трудовым договорам по основному месту работу в головном офисе (сумма дохода за 2021 год — 5 млн рублей) и по совместительству в филиале (сумма дохода за 2021 год — 500 тыс. рублей). Как отразить доходы в годовом расчете 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос и пример заполнения расчета содержатся в письме ФНС от 11.06.21 № БС-4-11/8204@.
Скачать письмо ФНС от 11.06.21 № БС-4-11/8204@
Исчисление НДФЛ
Как известно, с 2021 года НДФЛ нужно платить по ставке:
- 13% — если сумма налоговых баз нарастающим итогам с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
- 650 тыс. руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб., — если сумма налоговых баз составляет более 5 млн руб.
Заполнение 6-НДФЛ
Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета. При этом российские организации, имеющие обособленные подразделения, сдают 6-НДФЛ в отношении работников подразделений в инспекцию по месту учета таких ОП.
Таким образом, в описанной ситуации компания должна направить в отношении топ-менеджера два расчета 6-НДФЛ за 2021 год. Один — в инспекцию по месту своего учета, другой — в инспекцию по месту учета филиала.
При этом доходы, выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей по указанным трудовым договорам, отражаются в разделе 2 расчета следующим образом.
- Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (ИНН организации, КПП организации)
Раздел 2:
- в поле 100 указывается ставка 13;
- в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- в поле 110 — 5 000 000;
- в поле 112 — 5 000 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 650 000;
- в поле 160 — 650 000.
- Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (ИНН организации, КПП обособленного подразделения)
Раздел 2:
- в поле 100 — 15;
- в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- в поле 110 — 500 000;
- в поле 112 — 500 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 75 000;
- в поле 160 — 75 000.
ВАЖНО
6-НДФЛ, РСВ и другие отчеты удобнее сдавать через веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.