ЕНВД ЗА КВАРТАЛ МОЖНО УМЕНЬШАТЬ НА ВЗНОСЫ ЗА РАБОТНИКОВ, УПЛАЧЕННЫЕ В ТОМ ЖЕ КВАРТАЛЕ

BUВ письме от 25.12.15 № 03-11-06/3/76370 Минфин напомнил, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50%.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым является квартал.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по ЕНВД. То есть сумма указанных платежей уменьшает сумму данного налога за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены, указал Минфин.

Согласно статье 26 закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов либо возврату плательщику страховых взносов. Соответственно, сумма образовавшейся переплаты по страховым взносам, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам, может быть учтена налогоплательщиком при исчислении ЕНВД в налоговом периоде (квартале), в котором произведен зачет. Об этом Минфин писал и ранее.

Добавим, что в отношении уменьшени ЕНВД на взносы ИП, уплаченные им за себя, имеется обширная судебная практика. Суды указывали на возможность уменьшения налога за квартал, предшествующий кварталу уплаты взносов, а также наоборот (следующий за кварталом уплаты взносов). Суды не против уменьшения ЕНВД на взносы, уплаченные по окончании налогового периода по ЕНВД, но до подачи декларации. Такую же позицию разделяет и ВС. Правда, во всех упомянутых судебных решениях речь шла о взносах ИП, уплаченных им за себя, а не за работников. НК не оговаривает период уменьшения налога на взносы «за себя», однако налоговики во всех случаях настаивали на необходимости уплаты взносов и уменьшения налога в одном квартале.

Источник: Audit-it.ru