ЕСЛИ ОПЕРАЦИЯ, УЧИТЫВАЕМАЯ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ НДФЛ, НАЧИНАЕТСЯ В ОДНОМ ПЕРИОДЕ, А ЗАКАНЧИВАЕТСЯ В ДРУГОМ, ТО В РАСЧЕТЕ 6-НДФЛ ОНА ОТРАЖАЕТСЯ В ПЕРИОДЕ ЗАВЕРШЕНИЯ

FNAL-2ФНС России разъяснила, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления расчета 6-НДФЛ, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде представления, в котором она была завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога (письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250@ «О расчете по форме 6-НДФЛ«).

Вместе с тем, уточненный расчет по форме 6-НДФЛ в данном случае представлять не нужно, так как он подается только при обнаружении в расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 Налогового кодекса).

Напомним, что налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по утвержденной форме (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФприказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@).

При этом раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (период представления). В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

В то же время налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В свою очередь налоговый агент должен уплатить удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

  • дата окончания соответствующего налогового периода;
  • дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Источник: ГАРАНТ.РУ