Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. Помимо прочего, чиновники пояснили, как заполнить этот расчет, если акционерное общество выплатило физлицам дивиденды в одном квартале, а НДФЛ перечислила в следующем. Подробности — в письме ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507.
Чиновники напоминают, что сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов, удерживается при их фактической выплате (ст. 214 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Акционерное общество уплачивает удержанный налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
Раздел 1 расчета
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если физлицу 20 июня 2016 года выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а НДФЛ с них перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
Раздел 2 расчета
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то она отражается в разделе 2 расчета в периоде завершения. Поскольку в описанном случае НДФЛ перечислен в июле, то в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года данную операцию надо отразить в разделе 2 следующим образом:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 20.06.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога» — 20.06.2016,
- по строке 120 «Срок перечисления налога» — 20.07.2016,
- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000,
- по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 1 300.