В письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@ ФНС привела множество разъяснений, касающихся заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Во многом эти разъяснения повторяют то, что ранее ФНС уже излагала в отдельных письмах. Например, обязанность по представлению 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК или пунктом 2 статьи 226.1 НК признаются налоговыми агентами.
Если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. В разделе 2 по строке 100 указывается 01.06.2016; по строкам 110, 120 (дата удержания и срок перечисления налога) — 00.00.0000 (в этой части разъяснения ФНС отличаются от данных ею ранее); по строке 130 — соответствующий суммовой показатель; по строке 140 — 0.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика,утвержденных приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Этот тезис совпадает с прежними разъяснениями.
В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК.
По строке 080 «Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Это разъяснялось и ранее.
Удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться в июле непосредственно при выплате зарплаты (при условии отсутствия выплат доходов в январе — июне), в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом данная сумма налога должна быть отражена в строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (то же самое говорилось и в другом письме).
ИП, ведущий деятельность с применением УСН, расчет 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учетаИП в связи с осуществлением такой деятельности (об этом — ранее).
Если работнику доход в виде премии к юбилею в размере 10 000 рублей выплачен 20.05.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
- по строке 100 указывается 20.05.2016;
- по строке 110 — 20.05.2016;
- по строке 120 — 23.05.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
- по строке 130 — 10 000;
- по строке 140 — 1300 (аналогичныеразъяснения).
Кроме того, ФНС остановилась на порядке отражения в 6-НДФЛ выплат больничных (о чем мы расскажем отдельно) и ответила на вопрос о том, как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.
Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года, то период, за который выплачен доход — декабрь 2015 года.
Если выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016, то период, за который выплачен доход — февраль 2016 года.
Если отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016, то период, за который выплачен доход — июнь 2016 года.
Источник: Audit-it.ru