В письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ ФНС рассказала об определении даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты НДФЛ.
С учетом определения ВС от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718 датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 НК признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 2.02.2017, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.
Раздел 1:
- по строкам 020, 040, 070 — соответствующие суммовые показатели;
- по строке 060 — количество физлиц, получивших доход.
Раздел 2:
- по строке 100 указывается 31.01.2017;
- по строке 110 — 02.02.2017;
- по строке 120 — 03.02.2017;
- по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.
Источник: Audit-it.ru