При заполнении налоговой декларации о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ) индивидуальный предприниматель может отразить величину предполагаемого дохода с учетом профессионального налогового вычета. В то же время не будет являться нарушением, если ИП укажет размер предполагаемого дохода без учета суммы вычета. Такой вывод следует из письма ФНС России от 26.01.16 № БС-3-11/211.
Обязанность по представлению декларации о предполагаемом доходе распространяется на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и других «частников» (п. 7 ст. 227 НК РФ). Такая декларация подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня поступления дохода от предпринимательской деятельности или частной практики. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно, в то время как авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются налоговым органом (п. 8 ст. 227 НК РФ).
Специалисты ФНС России полагают, что налогоплательщики вправе определить сумму предполагаемого дохода с учетом предполагаемых расходов на ведение деятельности (такие расходы являются профессиональным вычетом по НДФЛ). Однако, как отмечают чиновники, Порядок заполнения формы 4-НДФЛ* не запрещает заполнять поле «Сумма предполагаемого дохода» без учета суммы профессионального налогового вычета. Поэтому в данном поле налогоплательщик может указать размер предполагаемого дохода без учета предполагаемой суммы профессионального налогового вычета.
* Утв. приказом ФНС России от 27.12.10 № ММВ-7-3/768@.