Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы (15%) (УСН)
Налогоплательщик — организация или ИП — осуществляет самостоятельно выбор объекта налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае, если налогоплательщик хочет изменить избранный объект налогообложения уже после подачи заявления о переходе на УСН, то он обязан уведомить об этом соответствующий налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые была применена УСН.
15% ставка налога применяется для плательщиков налога, которые выбрали для себя в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов. Такие плательщики по итогам отчетного периода рассчитывают сумму необходимых платежей по налогу исходя из фактически полученных ими доходов за вычетом расходов, рассчитанных с нарастающим итогом и с учетом ранее рассчитанных сумм авансовых платежей по налогу .
Как уже было сказано, ставка с объектом обложения доходы за вычетом расходов составляет 15%. Однако законами определенных субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСН в размерах от 5 до 15%.
Выбор объекта налогообложения зависит от того, какую долю от доходов составляют документально подтвержденные расходы. Если она велика, очевидно, что более выгодно уплачивать налог по ставке 15% от разницы между доходами и расходами.
Если подтвержденные расходы Вашего предприятия будут превышать 60% от суммы доходов, то Вам выгоднее использовать УСН 15%.
Заявление о переходе на УСН действующие организации и ИП могут подать в период с 1 октября по 30 ноября. Данное заявление вступит в силу только со следующего года. Все вновь регистрируемые орг-ции и ИП также могут подать заявление вместе с документами на регистрацию или в течение 5 дней после.
Налоговым периодом при УСН является календарный год, отчетным периодом – каждый квартал календарного года. ИП подают в налоговые органы декларацию ежегодно до 30 апреля, а налогоплательщики-организации – до 31 марта. Плательщики налогов, которые выбрали для себя УСН, обязаны вести учет своих доходов и расходов для дальнейшего исчисления налоговой базы по налогу в книге специальной учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.