Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, продал нежилое помещение. Какой налог ИП должен заплатить с дохода, полученного от продажи недвижимости: НДФЛ или единый «упрощенный» налог? Ответ на этот вопрос зависит от того, использовалось это помещение в предпринимательской деятельности или нет.
Подробности — в письме Минфина от 26.08.21 № 03-04-05/68971.
Скачать письмо Минфина от 26.08.21 № 03-04-05/68971.
При определении объекта налогообложения «упрощенщики» учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и на имущественные права.
Соответственно, если ИП занимается деятельностью по реализации недвижимого имущества и проданное помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи облагаются в рамках УСН.
Если же имущество реализовано вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи облагается НДФЛ.
Напомним, что похожие разъяснения содержатся в определении Верховного суда от 16.06.17 № 304-КГ17-7241 ; письмах Минфина от 16.06.14 № 03-11-11/28519, от 28.04.20 № 03-04-05/34415 .