Письмо Минфина России от 26.06.19 № 03-04-05/46818 адресовано предпринимателям, которые имеют наемных работников и совмещают УСН с ЕНВД. Специалисты ведомства разъяснили, куда такой предприниматель должен перечислять НДФЛ и представлять сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ.
Уплата НДФЛ
Авторы письма напоминают, что по общему правилу исчисленная и удержанная сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ). При этом ИП, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД, обязаны перечислять НДФЛ с доходов работников по месту ведения «вмененной» деятельности, в которой заняты работники.
Таким образом, налог с доходов работников, занятых в «упрощенной» деятельности, нужно перечислять в бюджет по месту жительства ИП, а с доходов работников, которые заняты во «вмененной» деятельности — в бюджет по месту учета предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Напомним, что аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25.02.16 № БС-3-11/763@ .
Представление справок 2-НДФЛ
Такой же порядок действует в отношении представления справок 2-НДФЛ. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют сведения о доходах физлиц в налоговый орган по месту своего учета. При этом предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД (или ПСН), представляют справки 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Следовательно, в отношении работников, занятых в «упрощенной» деятельности, справки подаются в инспекцию по месту жительства ИП, а в отношении работников во «вмененной» деятельности — по месту ведения такой деятельности.