ФНС рассказала, как заполнять обновленный расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата была выплачена в последний день квартала и срок перечисления НДФЛ пришелся уже на следующий квартал.
Источник: Письмо ФНС от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@
В качестве примера взята следующая ситуация: зарплата за декабрь 2020 года выплачена сотрудникам 31.12.2020 и, соответственно, срок перечисления НДФЛ с этой зарплаты приходится на 11.01.2021. Вопрос, нужно ли отражать НДФЛ, перечисленный в бюджет с декабрьской зарплаты в январе 2021 года, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 года?
Так вот, как разъяснила Налоговая служба, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года подлежат отражению суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь – март 2021 г., независимо от срока их перечисления в бюджет по НК. Таким образом, налог, удержанный в декабре 2020 года, а уплаченный в бюджет в январе 2021 года, в 6-НДФЛ за I квартал попадать не должен.
При этом, если налоговый агент все-таки включил в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму удержанного в декабре НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021, ошибкой это не посчитают. Поскольку это не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Соответственно, сдавать уточненку за I квартал не придется.