ФНС еще раз вернулась к рассмотрению вопросов, на практике возникающих у фирм, которые пользуются льготами, предоставленными ИТ-бизнесу. Так, льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе применить разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на других участников цепочки поставки программного обеспечения.
Рассчитывая долю доходов, ИТ-компания вправе учитывать доходы от услуг по установке, тестированию и сопровождению только тех программ ЭВМ и баз данных, которые она ранее разрабатывала, модернизировала или адаптировала.
Для расчета такой доли не имеет значение, разрабатывала ли организация ПО самостоятельно или с привлечением третьих лиц.
Если фирма реорганизуется, ее правопреемник может применять льготы в отношении программ ЭВМ, разработанных реорганизованной компанией. Кроме того, такая реорганизация не помешает применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы по взносам, если отсутствуют злоупотребления, связанные с переводом персонала в ИТ-компанию, а также с установлением цен.
Если компания одновременно имеет право применять как льготы, установленные для ИТ-бизнеса так и для участников проекта «Сколково», то она сможет выбрать, какими льготами воспользоваться.
Также в ФНС пояснили, как действует освобождение по НДС в отношении договоров, которые были заключены до 1 января 2021 года.
Так, за периоды использования программ в 2020 году применяется освобождение по НДС, а за их использование с 1 января 2021 года освобождение действует только в отношении программ, включенных в реестр российского программного обеспечения. При этом если программа ЭВМ включается в него в середине налогового периода, освобождение не действует за время, пока она не была включена в реестр.
Помимо этого ФНС обратила внимание на то, что вместе с налоговыми декларациями не надо представлять документы, подтверждающие выполнение критерия о доле дохода от ИТ-бизнеса, а также документы, подтверждающие собственную разработку организацией программного обеспечения.
Такие итоги применения льгот ИТ-компаниями подвела служба в информации, размещенной на своем сайте.