Субъектам малого и среднего бизнеса из отраслей, в наибольшей степени пострадавших из-за коронавируса, будут списаны налоги (за исключением НДС) за II квартал 2020 года. При этом освобождение от внесения платежей не отменяет обязанности представлять налоговые декларации. О том, как правильно заполнить отчетность по транспортному и земельному налогам (в случае ликвидации или реорганизации юрлица), а также по налогу на имущество организаций, ФНС сообщила в письме от 10.06.20 № БС-4-21/9576@.
Транспортный налог и земельный налог
Напомним, что с отчетности за 2020 год обязанность по представлению деклараций по транспортному и земельному налогам отменена . Сумму налога, а также объект налогообложения, облагаемую базу, налоговый период и налоговую ставку инспекторы укажут в сообщении, которое направят организации или ее обособленному подразделению.
Но, если течение 2020 года произойдет ликвидация или реорганизация компании, то потребуется сдать отчетность. Как при составлении декларации отразить освобождение от уплаты налогов за II квартал, предоставленное реорганизуемой (ликвидированной) организации?
В декларацию по транспортному налогу нужно внести следующие данные:
- в первой части показателя по строке 240 «Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога» раздела 2 декларации указать код 10201 (субъект МСП, работающий в отрасли, пострадавшей из-за коронавируса), а во второй части проставить нули;
- в строку с кодом 250 «Сумма налоговой льготы (в рублях)» раздела 2 декларации внести сумму налоговой льготы в рублях.
Если, помимо освобождения от уплаты налога за II квартал, действует льгота в виде уменьшения суммы транспортного налога, то в декларации указываются:
- в первой части показателя по строке 240 «Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога» раздела 2 декларации код 10205 (субъект МСП, работающий в отрасли, пострадавшей из-за коронавируса), а во второй части показателя последовательно номер или буквенное обозначение положения (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота;
- по строке с кодом 250 «Сумма налоговой льготы (в рублях)» раздела 2 декларации сумма налоговой льготы в рублях (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения ТС с 1 апреля по 30 июня 2020 года).
Схожим образом нужно поступить при заполнении декларации по земельному налогу. А именно:
- в первой части показателя по строке 220 «Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога» раздела 2 декларации указать код 3021501 (субъект МСП, работающий в отрасли, пострадавшей из-за коронавируса), а во второй части показателя проставить нули;
- по строке с кодом 230 «Сумма налоговой льготы (в рублях)» раздела 2 декларации отразить сумму налоговой льготы в рублях.
Если, помимо освобождения от уплаты налога за II квартал, действует льгота в виде уменьшения суммы земельного налога, то декларация заполняется так:
- в первой части показателя по строке 220 «Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога» раздела 2 декларации указывается код 3021505 (субъект МСП, работающий в отрасли, пострадавшей из-за коронавируса), а во второй части показателя последовательно вписываются реквизиты нормативного правового акта представительного органа муниципального образования (закона города Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в соответствии с которым предоставляется льгота;
- по строке 230 «Сумма налоговой льготы (в рублях)» раздела 2 декларации указывается сумма налоговой льготы в рублях (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года).
Налог на имущество организаций
При заполнении декларации по налогу на имущество освобождение от уплаты налога за II квартал, предоставленное организации — субъекту МСП, которая работает в пострадавшей отрасли, отражается так:
- в первой части показателя по строке 230 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет» раздела 2 декларации указывается код 2010501 (субъект МСП, работающий в отрасли, пострадавшей из-за коронавируса), а во второй части показателя проставляются нули;
- по строке 240 «Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях)» раздела 2 декларации указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
- в первой части показателя по строке 110 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)» раздела 3 декларации указывается код 2010501 (субъект МСП, работающий в отрасли, пострадавшей из-за коронавируса), а во второй части показателя проставляются нули;
- по строке 120 «Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях)» раздела 3 указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом я с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Если, помимо освобождения от уплаты налога за II квартал, для организации также установлена льгота в виде уменьшения суммы налога на имущество, то декларация заполняется так:
- в первой части показателя по строке 230 раздела 2 декларации указывается код 2010505, а во второй части показателя — номер или буквенное обозначение соответствующего положения (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена льгота;
- по строке 240 раздела 2 декларации указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года);
- в первой части показателя по строке 110 раздела 3 декларации указывается код 2010505, а во второй части показателя — номер или буквенное обозначение соответствующего положения (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена льгота;
- троке 120 раздела 3 декларации указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года).