В случае ликвидации филиала или другого обособленного подразделения справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за работников этого ОП (в том числе «уточненки») представляются в инспекцию по месту учета головной организации. О том, как в таком случае заполнить отчетность, ФНС сообщила в письме от 12.12.19 № БС-4-11/25600@.
Как известно, российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если обособленное подразделение закрыто, то налоговый агент сдает отчетность за работников этого ОП по месту своего учета. В таком случае в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указываются следующие реквизиты:
- в полях «ИНН» и «КПП» — ИНН и КППорганизации;
- в поле «Код по ОКТМО» — код по ОКТМОзакрытого обособленного подразделения;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код «9» «закрытие обособленного подразделения»;
- в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
В аналогичном порядке заполняются уточненные справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению. Данное правило будет применяться до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@ и от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. В связи с этим Федеральная налоговая служба поручила инспекциям провести разъяснительную работу с организациями.
Напомним, что ранее ФНС высказывала иную позицию. В письме от 22.05.19 № БС-4-11/9619@ налоговики заявили: поскольку при закрытии филиала не происходит реорганизации самой организации — налогового агента, то поля, относящиеся к реорганизации («Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации»), не заполняются.