ФНС дала алгоритм для заполнения суммы исчисленного налога и аванса за 9 месяцев.
Еще в конце прошлого года была утверждена новая форма декларации по УСН. Задумана она была – для применения с отчетности за 2021 год. Вместе с тем, сдать новую форму можно было уже и в этом году за 2020-й – после 20 марта, когда приказ вступил в силу.
Новая форма понадобилась потому, что с этого года действует переходная УСН – для случаев, когда доходы превысили 150 млн, но не более чем на 50 млн, а численность – 100 человек, но не более чем на 30 человек, повышается налоговая ставка. Для УСН с объектом «доходы» она составит 8%, для «доходы минус расходы» – 20%. В декларации на этот случай предусмотрен код признака применения налоговой ставки «2».
Если же налогоплательщик не вылез даже за первый лимит, и применяет стандартные ставки 6% или 15%, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 346.20, – на этот случай ФНС дала разъяснения о заполнении новой формы декларации. В частности, вписывая сумму исчисленного налога (авансового платежа) за 9 месяцев и за год необходимо учитывать следующий алгоритм:
за 9 месяцев:
- строка 132 разделов 2.1.1 и 2.1.2 декларации:
- для стр. 101 = «1»:
- стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 / 100.
- для стр. 101 = «2»:
- если стр. 122 = стр. 120, то стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 / 100;
- если стр. 122 > стр. 121, то стр. 132 = стр. 131 + (стр. 112 – стр. 111) x стр. 122 / 100;
- если стр. 122 = стр. 121 и стр. 122 > стр. 120, то стр. 132 = стр. 130 + (стр. 112 – стр. 110) x стр. 122 / 100.
- строка 272 раздела 2.2 декларации:
- для стр. 201 = «1»:
- стр. 272 = стр. 242 x стр. 262 / 100.
- для стр. 201 = «2»:
- если стр. 262 = стр. 260, то стр. 272 = стр. 242 x стр. 262 / 100;
- если стр. 262 = стр. 261 и стр. 262 > стр. 260, то стр. 272 = стр. 270 + (стр. 242 – стр. 240) x стр. 262 / 100;
- если стр. 262 > стр. 261, то стр. 272 = стр. 271 + (стр. 242 – стр. 241) x стр. 262 / 100.
За налоговый период:
- строка 133 Разделов 2.1.1 и 2.1.2 Декларации:
- для стр. 101 = «1»:
- стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 / 100.
- для стр. 101 = «2»:
- если стр. 123 = стр. 120, то стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 / 100;
- если стр. 123 > стр. 122, то стр. 133 = стр. 132 + (стр. 113 – стр. 112) x стр. 123 / 100;
- если стр. 123 = стр. 122 и стр. 123 > стр. 121, то стр. 133 = стр. 131 + (стр. 113 – стр. 111) x стр. 123 / 100.
- если стр. 123 = стр. 121 и стр. 123 > стр. 120, то стр. 133 = стр. 130 + (стр. 113 – стр. 110) x стр. 123 / 100;
- строка 273 Раздела 2.2 Декларации:
- для стр. 201 = «1»:
- стр. 273 = стр. 243 x стр. 263 / 100.
- для стр. 201 = «2»:
- если стр. 263 = стр. 260, то стр. 273 = стр. 243 x стр. 263 / 100;
- если стр. 263 > стр. 262, то стр. 273 = стр. 272 + (стр. 243 – стр. 242) x стр. 263 / 100;
- если стр. 263 = стр. 262 и стр. 263 > стр. 261, то стр. 273 = стр. 271 + (стр. 243 – стр. 241) x стр. 263 / 100;
- если стр. 263 = стр. 261 и стр. 263 > стр. 260, то стр. 273 = стр. 270 + (стр. 243 – стр. 240) x стр. 263 / 100.
При этом, значение строки 131 – 133 раздела 2.1.1 или 271 – 273 раздела 2.2 декларации (сумма исчисленного налога (аванса)), принимается больше или равным нулю (письмо от 24 ноября 2021 года N СД-4-3/16342@).
Кстати, в следующем году лимиты по УСН вырастут на 9,6% относительно указанных в НК, в этом году, по идее, должны на 3,2%, однако вопрос насчет текущего года спорный, потому что Минфин высказывал свою оригинальную точку зрения. И, хотя письмо Минфина – это не нормативный акт, и даже ФНС, насколько нам известно, это письмо налоговикам не рассылала, тем не менее, налоговики на местах могут им руководствоваться.
Источник: Audit-it.ru