На практике счет-фактура может быть получен с опозданием, то есть после завершения соответствующего налогового периода (квартала). Или же может оказаться, что некоторые счета-фактуры, выставленные за истекший квартал, организация своевременно не зарегистрировала («забытые» счета-фактуры). Как с ними поступить? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 26.04.18 № 03-07-09/28450.
Как известно, полученные счета-фактуры регистрируются в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Правила ведения этого журнала (далее — Правила) установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Согласно пункту 12 Правил, при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры, полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура был составлен. Это же правило применяется и при обнаружении «опоздавшего» (т. е. полученного после окончания налогового периода) или «забытого» (т. е. полученного в истекшем налоговом периоде, но вовремя не зарегистрированного) корректировочного счета-фактуры.