Если товары возвращены продавцу в связи с расторжение договора купли-продажи, заявить вычет НДС можно в течение года. По общему правилу, если на дату возврата товара продавец уже уплатил в бюджет НДС, начисленный с отгрузки, он может принять его к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:
в учете проведена корректировка в связи с возвратом;
с момента возврата товара не прошло одного года.
Но возврат товара можно провести и как обратную реализацию, без корректировки счета-фактуры продавцом.
В этом случае покупатель выставляет продавцу счет-фактуру на реализацию возвращенного товара. Оформляем возврат товара как обратную реализацию.
В оспариваемом случае покупатель вернул продавцу купленный товар в связи с расторжением договора купли-продажи. Возврат товара был проведен через обратную реализацию.
Продавец при этом полагал, что заявить к вычету уплаченный НДС он сможет в течение трех лет. Но налоговики и суды, в том числе Верховный Суд (определение от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС-27513), квалифицировали эту операцию как обычный возврат.
Поэтому вычет НДС в такой ситуации можно заявить только в течение одного года.
Значит, компания, заявившая вычет налога спустя год, пропустила срок принятия к вычету НДС.