Министерство разъяснило некоторые нюансы обложения НДФЛ и налогом на прибыль выходного пособия, компенсаций и прочих выплат, которые полагаются работникам при расторжении трудового договора (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июля 2016 г. » 03-04-06/42148 «О налогообложении НДФЛ и налогом на прибыль организаций выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении«).
Так, Минфин России рассказал, что по общему правилу компенсационные выплаты при увольнении освобождаются от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Исключение составляют компенсация за неиспользованный отпуск и в некоторых случаях – сумма выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства. Такая сумма будет облагаться НДФЛ, если она превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника. А для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – шестикратный размер.
Министерство подчеркнуло, что эти выплаты должны быть упомянуты в соглашении о расторжении трудового договора, являющемся неотъемлемой частью трудового договора.
Что касается налога на прибыль, Минфин России отметил, что начисления увольняемым работникам (в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией либо сокращением численности или штата работников) относятся к расходам на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ). Поэтому их можно принять к расходам для уменьшения налоговой базы.
Но важно знать, что начислениями увольняемым работникам НК РФ признает производимые работодателем выплаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора – в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами (п. 9 ст. 255 НК РФ).
Поэтому принять к расходам выплаты увольняемым работникам можно, но только предусмотрев их в каком-либо из указанных документов.
Источник: ГАРАНТ.РУ