При определении размера годового дохода, исходя из которого рассчитывается сумма страхового взноса в ПФР «за себя», в расчет должны попадать все суммы дохода предпринимателя, применяющего ОСНО. При этом вычеты, которые ИП получает при налогообложении НДФЛ, не учитываются. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 06.06.16 № 03-11-11/32724.
Как известно, размер страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель перечисляет «за себя», зависит от его годового дохода:
- с дохода, не превышающего 300 000 рублей, взносы рассчитываются в фиксированной сумме: в ПФР — 19 356,48 руб., в ФФОМС — 3 796,85 руб;
- c дохода свыше 300 000 рублей нужно дополнительно заплатить в ПФР взносы в размере одного процента от суммы превышения, но не более 154 851,84 руб. Это следует из положений пункта 1.1статьи 14Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).
Как в целях расчета «пенсионных» взносов определить общую сумму годового дохода? Авторы письма ссылаются на пункт 8 статьи 14Закона № 212-ФЗ. В нем сказано, что предприниматели, уплачивающие НДФЛ, учитывают доход в соответствии со статьей 227Налогового кодекса. Исходя из положений статьи 227 НК РФ, под доходом предпринимателя, который уплачивает НДФЛ, понимается сумма полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности.
Специалисты Минфина подчеркивают: определение размера взносов исходя из дохода ИП не связано с тем, как ИП исчисляет налоговую базу при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения. Поэтому в целях расчета пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО, налоговые вычеты не учитываются.
Напомним, что аналогичная позиция выражена в письмах Минтруда России от 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797 , от 01.09.2014 N 17-4/ООГ-692).