Организация приобретает товары для перепродажи через подотчетное лицо. Можно ли учесть расходы на их покупку при расчете единого налога в рамках «доходно-расходной» УСН? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 11.02.21 № 03-11-11/9094.
По общему правилу налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть расходы на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи. Об этом сказано в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. По мнению Минфина, это положение действует и в случае приобретения таких товаров через подотчетное лицо. Важно лишь правильно оформить эту операцию.
Прежде всего, у организации или ИП должны быть платежные документы, подтверждающие закупку товара. Как известно, «упрощенщики» ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 22.10.12 № 135н.
В графе 2 данной книги указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена операция. Как разъясняется в комментируемом письме, к таким документам относятся:
- платежное поручение;
- выписка банка по операциям на расчетном счете;
- кассовый чек;
- иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар.
Кроме того, необходим документ, подтверждающий выдачу денег подотчетному лицу. Это расходный кассовый ордер 0310002, который оформляется согласно распорядительному документу организации или ИП, либо согласно письменному заявлению подотчетного лица (подп. 6.3 п. 6 указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). В свою очередь от подотчетного лица требуется авансовый отчет с приложенными к нему платежными документами, подтверждающими закупку товара.
При наличии перечисленных платежных и иных подтверждающих документов налогоплательщик на УСН-15% вправе учесть расходы на оплату товаров, приобретенных через подотчетника.
Скачать письмо Минфина № 03-11-11/9094