Предприниматель может уменьшить единый налог по УСН на взносы, уплаченные до даты прекращения деятельности в качестве ИП. Если страховые взносы перечислены после «закрытия ИП», то учесть их при расчете «упрощенного» налога не получится. Об этом напомнил Минфин в письме от 27.10.21 № 03-11-11/86919.
Скачать письмо Минфина от 27.10.21 № 03-11-11/86919.
По общему правилу, предприниматели на УСН сдают декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если же налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, то декларацию нужно сдать раньше — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, была прекращена такая деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Упомянутое уведомление необходимо подать в налоговую в течение 15 дней со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить исчисленный за налоговый период налог на суммы взносов на обязательное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Исходя из указанных норм, специалисты Минфина делают следующий вывод. Предприниматели на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности. Если взносы перечислены после снятия с учета в качестве ИП, то они при уменьшении суммы налога не учитываются.
Напомним, что аналогичная позиция выражена в письме Минфина от 27.08.15 № 03-11-11/49540 .