В 2021 году будут впервые проиндексированы лимиты доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения. Федеральная налоговая служба составила презентацию, в которой наглядно показано, как будут рассчитываться эти ограничения.
Действующий порядок
Напомним, что налогоплательщики, перешедшие на УСН, обязаны применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Досрочный переход возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Кроме того, право на применение УСН теряется, если среднесписочная численность работников ИП или организации превысит 100 человек.
Что изменится в 2021 году
Со следующего года ограничение в 150 млн рублей будет проиндексировано на коэффициент-дефлятор. Для целей УСН данный коэффициент составляет 1,032. А это означает, что предельная величина доходов «упрощенщика» в 2021 году составит 154,8 млн рублей.
Однако в следующем году при превышении этого параметра ИП или организация не «слетят» с УСН. Специалисты ФНС напоминают, что с 1 января 2021 года установлены дифференцированные ставки единого налога при УСН.
За период, в котором доходы налогоплательщика не превысили 154,8 млн руб. (с учетом произведенной индексации), и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.
Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 154,8 млн руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:
- для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 20НК РФ);
- для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 20НК РФ).
С квартала, в котором доходы превысили 200 млн руб. (а с учетом индексации — 200 млн руб. х 1,032 = 206,4 млн руб.) и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.
Для наглядности приведем таблицу ограничений, составленную ФНС:
