НДС-вычеты по авансам, полученным продавцами, а также по командировочным расходам нужно заявлять только в периоде, когда право на вычет возникло. Перенос таких вычетов в течение 3 лет запрещен.
Об этих прописных истинах Минфин напомнил в письме от 14 июля 2020 г. № 03-07-14/61018. И еще раз указал, что принимать к вычету НДС в более поздний период, в течение 3 лет, разрешено после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных на территории РФ, а также ввезенных на территорию РФ.
Заявлять вычеты НДС в течение трехгодичного срока в иных случаях НК запрещает. НДС по таким случаям принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором выполняются условия для вычета. Эти условия сформулированы в статье 172 НК.
Напомним их.
- Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
- Купленные товары должны быть приняты к учету, то есть оприходованы на балансе фирмы.
- У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).
- По ввезенным на территорию России товарам НДС уплачен на таможне.
А что это за «иные» случаи?
Самые распространенные из таковых – это вычеты НДС продавцом с полученных авансов, вычеты по командировочным расходам. Заметим, что есть и другие.