Индивидуальный предприниматель на УСН-15% (объект налогообложения «доходы минус расходы») продал «рабочую» недвижимость, приобретенную в период применения УСН-6% (объект «доходы»). Вправе ли он учесть стоимость недвижимости в составе расходов? Нет, не вправе, ответил Минфин в письме от 03.09.21 № 03-04-05/71290.
Скачать письмо Минфина от 03.09.21 № 03-04-05/71290
Обоснование такое. «Упрощенщики», которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на покупку основных средств в период применения УСН учитываются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При этом в пункте 4 статьи 346.17 НК РФ сказано, что при смене объекта налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы», расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы по «доходно-расходной» УСН не учитываются.
В описанной ситуации затраты на приобретение основного средства были понесены в период применения УСН с объектом «доходы». В связи с этим налогоплательщик не может учесть такие расходы при продаже недвижимости после перехода на объект «доходы минус расходы».