По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2020 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года.
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток).
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но сейчас существует только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
Таблица 1
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
|
Код |
Наименование показателя |
Что указывать |
||
|
2110 |
Выручка |
Оборот за отчетный период по кредиту счета 90 субсчет «Выручка». Берется без НДС и акцизов |
||
|
2120 |
Себестоимость продаж |
Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период: |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» |
счет |
21 23 29 41 43 45 |
||
|
2100 |
Валовая прибыль (убыток) |
Разница между показателем по строке «Выручка» (2110) и показателем по строке «Себестоимость продаж» (2120) |
||
|
2210 |
Коммерческие расходы |
Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период: |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» |
счет 44 |
|||
|
2220 |
Управленческие расходы |
Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период: |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» |
счет 26 |
|||
|
2200 |
Прибыль (убыток) от продаж |
Показатель по строке «Выручка» (2110) за минусом показателей по строкам «Себестоимость продаж» (2120), «Коммерческие расходы» (2210) и «Управленческие расходы» (2220) |
||
|
2310 |
Доходы от участия в других организациях |
Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период: |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
счет 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» |
счет 91 субсчет «Прочие доходы» |
|||
|
2320 |
Проценты к получению |
Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период: |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
счет 76 субсчет «Расчеты по процентам полученным» счет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» |
счет 91 субсчет «Прочие доходы» |
|||
|
2330 |
Проценты к уплате |
Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период: |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
счет 91 субсчет «Прочие расходы» |
счет |
66 67 |
||
|
2340 |
Прочие доходы |
Оборот за отчетный период по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом показателей по строкам «Доходы от участия в других организациях» (2310) и «Проценты к получению» (2320) |
||
|
2350 |
Прочие расходы |
Оборот за отчетный период по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом показателей по строке «Проценты к уплате» (2330) |
||
|
2300 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Сумма строк: «Прибыль (убыток) от продаж» (2200) «Доходы от участия в других организациях» (2310) «Проценты к получению» (2320) «Проценты к уплате» (2330), берется с минусом «Прочие доходы» (2340) «Прочие расходы» (2350), берется с минусом |
||
|
2410 |
Налог на прибыль |
Сумма показателей по строкам 2411 и 2412 |
||
|
2411 |
Текущий налог на прибыль |
Налог на прибыль по данным налогового учета за отчетный период (не заполняют компании на спецрежимах) |
||
|
2412 |
Отложенный налог на прибыль |
Величина, равная по сумме либо отложенному налоговому активу, либо отложенному налоговому обязательству (о том, как рассчитать отложенный налог на прибыль, см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года») |
||
|
2460 |
Прочее |
Ее заполняют компании на спецрежимах вместо строки «Текущий налог на прибыль» (2411). Здесь указывают сумму единого налога к уплате |
||
|
2400 |
Чистая прибыль (убыток) |
Сумма строк: «Прибыль (убыток) до налогообложения (2300) «Налог на прибыль» (2410) «Прочее» (2460)
|
||
Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)
В 2020 году показатели торговой организации были следующими:
- выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
- закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
- коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
- проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
- текущий налог на прибыль — 600 000 руб.
Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.
Бухгалтер нашел итоговые показатели.
Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).
Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).
Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).
Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).
Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)
|
Пояснения |
Наименование показателя |
За 2020 г. |
|
|
Выручка |
10 000 |
|
|
Себестоимость продаж |
(5 000) |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
5 000 |
|
|
Коммерческие расходы |
(1 500) |
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
3 500 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
(500) |
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3 000 |
|
|
Налог на прибыль |
(600) |
|
|
в т.ч. текущий налог на прибыль |
(600) |
|
|
отложенный налог на прибыль |
|
|
|
Прочее |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2 400 |
Таблица 3
Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах
|
Показатель баланса |
Показатель отчета о финансовых результатах |
Примечание |
|
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода» |
Строка «Чистая прибыль (убыток)» (2400)
Значение на конец отчетного периода |
Равны, если в отчетном периоде не было оборотов по счету 84 (не считая реформации баланса) |
Куда подавать документ
Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.
ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Поэтому вся бухгалтерская отчетность в 2021 году представляется исключительно в налоговые инспекции.
Срок сдачи отчета о финансовых результатах
Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5.1 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).
По итогам 2020 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2021 года.
Каким способом представить
Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.
Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).
Исключение не сделано даже для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2020 года и более поздних периодов они сдают бухотчетность по интернету на общих основаниях. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.