ОТЧЕТНОСТЬ В ФСС ЗА 9 МЕСЯЦЕВ: КАК ИЗМЕНИЛСЯ ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ?

dokumentyЕсли электронный расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2015 года подается через интернет, его следует представить в ФСС не позднее 26 октября. Если же страхователь отчитывается «на бумаге», крайний срок сдачи расчета — 20 октября. Форма расчета осталась той же, которая применялась при сдаче отчетности за I квартал и полугодие 2015 года (утв. приказом ФСС России от 26.02.15 № 59н; см. «За I квартал 2015 года нужно отчитаться по новой форме 4-ФСС: что изменилось»). А вот в Порядке заполнения 4-ФСС произошли некоторые изменения. Они утверждены приказами ФСС России от 20.07.15 № 304 и от 23.06.15 № 267. Кроме этого, чиновники ввели два новых отчета для тех, кто использует средства фонда на проведение медицинских осмотров и специальной оценки условий труда (письмо ФСС России от 02.07.15 № 02-09-11/16-10779). Подробности — в нашей сегодняшней статье.

Изменения в титульном листе расчета 4-ФСС

Напомним, что титульный лист формы 4-ФСС сдают все страхователи. В поле «численность работников» титульного листа следует, в частности, указать число работающих женщин. Нужно ли при заполнении этого показателя учитывать женщин, которые фактически не трудились в отчетном периоде (например, находились в отпуске по уходу за ребенком или в длительном отпуске за свой счет)? Раньше в Порядке заполнения 4-ФСС (утв. приказом ФСС России от 26.02.15 № 59н) не было прямого ответа на этот вопрос.

С 25 августа 2015 года вступил в силу приказ ФСС России от 20.07.15 № 304(далее — приказ № 304), который, в частности, внес изменение в пункт 5.14 Порядка заполнения 4-ФСС. Теперь в данном пункте сказано, что в поле «численность работников» нужно указать число застрахованных женщин. Это означает, что бухгалтер должен учесть всех женщин, по отношению к которым организация или ИП является страхователям (в том числе и тех, кто находится в декрете, в отпуске за свой счет и проч.).

Другое изменение, внесенное приказом № 304 в Порядок заполнения 4-ФСС, предусматривает, что на титульном листе «бумажного» расчета можно не ставить печать организации. Данное правило не применяется только в том случае, если в уставе организации сказано, что она имеет печать. Для такого страхователя реквизит «печать» в форме 4-ФСС по-прежнему является обязательным (также см. «В расчете 4-ФСС можно будет не ставить печать организации»).

Изменение в форме 4-ФСС в части взносов «на травматизм»

Еще одно изменение, предусмотренное приказом № 304, касается заполнения таблицы 7 раздела II формы 4-ФСС. Напомним, что в этой таблице приводится расчет страховых взносов «на травматизм». При заполнении 4-ФСС за 9 месяцев 2015 года и последующие периоды в строку 3 «Начислено взносов по результатам проверок» таблицы 7 нужно включать и суммы, доначисленные страхователю по результатам камеральных проверок. Ранее эти сведения следовало отражать в строке 5 таблицы 7. Теперь строка 5 таблицы 7 предусмотрена только для взносов, которые компания доначислила самостоятельно. Таким образом, если в отчетности за I квартал или за полугодие 2015 года в строке 5 таблицы 7 были отражены взносы «на травматизм», доначисленные по результатам камеральных проверок, то при заполнении расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2015 года эти суммы нужно перенесите в строку 3 таблицы 7.

Отражение в форме 4-ФСС выплат работникам из Киргизии

На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев работодатели должны начислять страховые взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8%. Исключение из этого правила сделано в отношении иностранных работников из государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Взносы в ФСС с выплат таким работникам надо рассчитывать так же, как и взносы с выплат гражданам РФ, то есть по тарифу 2,9% (см. «Минтруд уточнил, какие тарифы для уплаты взносов применяются для граждан Беларуси, Казахстана или Армении»).

12 августа 2015 года к Договору о ЕАЭС присоединилась Киргизская Республика. Таким образом, с указанной даты страховые взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством за работников из Киргизии, которые временно пребывают в РФ, также следует платить по ставке 2,9%.

Выплаты в пользу работников из государств — членов ЕАЭС и взносы, начисленные на эти выплаты, отражаются в форме 4-ФСС по тем же правилам, которые применяются в отношении работников-россиян. Теперь это положение должны учитывать и те работодатели, у которых трудятся временно пребывающие в РФ работники из Киргизии.

В связи с этим может возникнуть вопрос: как в расчете 4-ФСС за 9 месяцев 2015 года показать выплаты работникам-киргизам, произведенные до 12 августа 2015 года? На наш взгляд, суммы, начисленные работникам из Киргизии с 1 января по 11 августа 2015 года, следует указать по строке 8 таблицы 3 раздела I (по этой строке отражаются выплаты по всем временно пребывающим в РФ иностранным гражданам). Кроме этого, нужно внести персональные сведения о таких работниках (ФИО, ИНН, СНИЛС и гражданство) в таблицу 3.1 раздела I. Что касается пособий по временной нетрудоспособности, то суммы больничных, выплаченные работникам-киргизам после 12 августа, отражаются в строке 1 таблицы 2 раздела I наряду с пособиями, перечисленными гражданам РФ, а суммы больничных, выплаченные до 12 августа — по строке 3 таблицы 2 раздела I расчета 4-ФСС.

Особенности заполнения формы 4-ФСС участниками пилотного проекта

С 2011 года ФСС проводит пилотный проект по выплате пособий напрямую из фонда. В настоящее время в проекте участвуют 14 субъектов РФ (см. таблицу).

Наименование субъекта РФ Начало действия пилотного проекта на территории субъекта РФ
Республика Татарстан,

Белгородская, Ростовская и Самарская области

1 июля 2015 года
Республика Крым, город федерального значения Севастополь 1 января 2015 года
Хабаровский край,

Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская и Тамбовская области

1 июля 2012 года
Карачаево-Черкесская республика,

Нижегородская область

1 июля 2011 года

Территориальные органы ФСС в этих регионах сами начисляют и выплачивают, в частности, следующие виды пособий:

  • пособие по временной нетрудоспособности с четвертого дня болезни (первые три дня больничного оплачивает работодатель);
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.

Порядок действий работника, работодателя и подразделения фонда в рамках пилотного проекта прописан в постановлении Правительства РФ от 21.04.11 № 294.

Сначала работник должен принести своему работодателю заявление о выплате пособия, листок нетрудоспособности и другие документы, необходимые для назначения пособия. Работодатель, в свою очередь, обязан передать эти документы в фонд в течение пяти календарных дней. Далее подразделение фонда в течение 10 календарных дней принимает решение о выплате пособия. Напомним, что если у страхователя трудится более 25 работников, то сведения о больничных листах следует представлять в ФСС в электронном виде. Также см. «В «экспериментальных» регионах заявление в ФСС на выдачу пособия можно подготовить в системе «Контур-Экстерн»».

Особенности заполнения расчета 4-ФСС страхователями, участвующими в пилотном проекте, установлены приказом ФСС России от 23.06.15 № 267 (далее — приказ № 267), который вступил в силу со 2 августа 2015 года. Поскольку такие страхователи не несут расходов на выплату пособий (за исключением расходов на оплату первых трех дней болезни), то в форме 4-ФСС они не должны заполнять:

  • строку 15 таблицы 1 раздела I «Расходы на цели обязательного социального страхования» и строку 15 таблицы 7 раздела II «Расходы по обязательному социальному страхованию»;
  • таблицу 2 раздела I «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • таблицу 5 раздела I «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
  • таблицу 8 раздела II «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для страхователей из четырех субъектов РФ, которые присоединились к пилотному проекту с 1 июля 2015 года (республика Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области), в приказе № 267 предусмотрены отдельные положения. Такие страхователи должны отразить расходы, понесенные на выплату больничных и «детских» пособий в первом полугодии 2015 года (с 1 января по 30 июня включительно), в строке 15 таблицы 1 раздела I расчета 4-ФСС за 9 месяцев этого года. Покажем на примере.

Предположим, расходы работодателя на выплату указанных пособий за этот период составили 9 000 рублей. Эту сумму нужно указать в строке «на начало отчетного периода». При этом строки «1 месяц», «2 месяц», «3 месяц» заполнять не следует.

Аналогичным образом страхователи из новых «экспериментальных» регионов должны внести данные в строку 15 таблицы 7 раздела II (в этой строке отражаются расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Помимо этого в таблицах 2 и 5 раздела I и в таблице 8 раздела II нужно показать расходы на выплату пособий по состоянию на 1 июля 2015 года (начиная с отчета за I квартал 2016 года заполнять эти таблицы не надо). Также в приказе № 267 разъясняется, как отразить в расчете 4-ФСС за 9 месяцев 2015 года суммы расходов, которые ФСС не принял к зачету в этом году.

Новые отчеты для тех, кто расходует средства ФСС на мероприятия по охране труда

Начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь может уменьшить на средства, потраченные на проведение предупредительных мер по сокращению травматизма. Перечень мероприятий и условия, при которых они могут быть оплачены за счет взносов «на травматизм», приведены в пунктах 2-4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10.12.12 № 580н (далее — Правила № 580н). В частности, за счет взносов в ФСС можно проводить специальную оценку условий труда и обязательные медосмотры работников; приобретать защитные средства для работников, занятых во вредных и опасных условиях труда, а также аптечки первой помощи и т д. Подробнее об этом см. «Как за счет ФСС оплатить спецоценку условий труда и другие мероприятия по технике безопасности» и «Проводим мероприятия по охране труда: вопросы финансирования и документального оформления».

Чтобы иметь возможность использовать страховые взносы на финансирование данных мероприятий, необходимо получить разрешение от ФСС. Если такое разрешение имеется, то страхователь может перечислить в фонд не всю сумму страховых взносов на «травматизм», а только разницу между начисленной суммой взносов и суммой средств, израсходованных на мероприятия по охране труда. Ежеквартально вместе с формой 4-ФСС нужно сдавать отчет об использовании сумм страховых взносов (п. 12 Правил № 580н). В письме ФСС России от 02.07.15 № 02-09-11/16-10779(далее — письмо № 02-09-11/16-10779) чиновники привели обновленную форму этого отчета (приложение № 2). Заметим, что новая форма отчета об использовании сумм страховых взносов практически не изменилась по сравнению с формой, которую следовало применять ранее (утв. письмом ФСС России от 02.06.14 № 17-03-18/05-7094). В отчете по-прежнему нужно отражать, сколько средств и на какие мероприятия было потрачено. Отчет составляется нарастающим итогом с начала года.

В письме № 02-09-11/16-10779 сообщается, что вместе с указанным отчетом необходимо сдавать в ФСС две новые формы. Это реестр застрахованных, прошедших обязательные периодические медицинские осмотры, и сводная ведомость результатов проведения специальной оценки условий труда.

Реестр по медицинским осмотрам

Напомним, что категории работников, для которых предусмотрены обязательные периодические медосмотры, перечислены в статье 213 ТК РФ. В частности, к ним относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта (п. 1 ст. 213 ТК РФ).

Если организация за счет взносов в ФСС проводит обязательные периодические медицинские осмотры указанных категорий работников, то она должна представить в фонд реестр работников, которые прошли такие осмотры. Рекомендуемая форма реестра приведена в приложении 1 к письму № 02-09-11/16-10779. В ней, в частности, указываются результаты медицинского осмотра работников.

Сводная ведомость результатов спецоценки условий труда

Также в письме № 02-09-11/16-10779 сказано, что страхователи должны представить в фонд сводную ведомость по результатам специальной оценки условий труда, однако сама форма ведомости в письме не приведена. Вероятно, специалисты ФСС имели в виду «Сводную ведомость результатов проведения специальной оценки условий труда» (раздел V приложения № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.14. № 33н). Эта ведомость заполняется «оценщиком» по результатам проведения спецоценки (см.«Спецоценка условий труда: выбираем «оценщика» и подаем декларацию соответствия»).

На наш взгляд, новую отчетность можно расценивать как рекомендованную, поскольку в нормативно правовых актах не предусмотрена обязательность представления в ФСС реестра по медосмотрам и сводной ведомости по результатам спецоценки условий труда. Отметим также, что в письме № 02-09-11/16-10779 ничего не сказано про порядок представления указанных форм отчетности. Таким образом, если страхователь решит представить реестр или ведомость, то имеет смысл сначала обратиться в свое подразделение ФСС, чтобы уточнить, как именно следует сдать новую отчетность. Если же работодатель не представит рекомендуемую форму реестра или сводную ведомость, то контролеры из ФСС, скорее всего, запросят эти документы во время камеральной или выездной проверки. Кроме того, нельзя исключить, что если страхователь решит не сдавать реестр по проведенным медосмотрам или сводную ведомость по результатам спецоценки труда, то в следующий раз подразделение ФСС может отказать ему в выдаче разрешения на финансирование данных мероприятий за счет взносов в фонд (также см. «Утверждены формы документов, необходимые для получения средств из ФСС на мероприятия по сокращению травматизма»).