Переход с ЕНВД на другой налоговый режим неизбежен. В ближайшее время каждому «вмененщику» придется решить, на какой налоговой системе работать в 2021 году. В этой статье — обзор всех возможных вариантов. И рекомендации о том, когда нужно подать соответствующее заявление (уведомление), какие режимы можно совмещать, в какие сроки необходимо отчитываться.
Почему отменяют ЕНВД
Отказ от «вмененки» планировали давно. Сначала предполагалось, что ЕНВД просуществует до конца 2013 года. Потом — до конца 2017 года. Затем сроки снова продлили, но от идеи аннулировать спецрежим не отказались.
В чем же главная причина такого решения? В том, что из-за ЕНВД региональные бюджеты недополучают средства. Ведь единый налог платится с вмененного дохода, а он меньше фактического.
СПРАВКА
«Вмененка» появилась в 90-е годы прошлого века. В то время у налоговой службы не было технической возможности определить, какой доход получает каждая компания и каждый ИП. Теперь такая возможность есть. Поэтому пришло время начислять налоги, исходя из точных, а не приблизительных, данных. Подобные объяснения давал председатель Правительства РФ Михаил Мишустин.
Последние новости по отмене ЕНВД в 2021 году
Окончательной датой упразднения «вмененки» станет 1 января 2021 года. Начиная с этого дня, положения главы НК РФ о едином налоге на вмененный доход не применяются (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 02.06.16 № 178-ФЗ).
Что будет вместо ЕНВД, и какие налоги его заменят
Один из вариантов — применять с 2021 года основную систему налогообложения (ОСНО), которая подразумевает уплату в том числе налога на прибыль и НДС. Для этого не нужно подавать заявлений или уведомлений. Переход на ОСНО произойдет автоматически.
Но есть и другие варианты. В частности, допустимо с января 2021 года перейти на:
- упрощенную систему (УСН);
- патентную систему (ПСН);
- систему в виде уплаты единого сельхозналога (ЕСХН);
- стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход (НПД).
Куда перейти с «вмененки» в 2021 году
Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году: условия и новые критерии
«Упрощенка» — это налоговый спецрежим, при котором организации и ИП перечисляют единый «упрощенный» налог (см. «Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)»). Можно выбрать один из двух вариантов.
Первый — применять облагаемую базу «доходы» и платить налог по ставке 6% (в общем случае).
Второй — применять базу «доходы минус расходы» и платить налог по ставке 15% (в общем случае).
ВАЖНО
В большинстве случаев компании на УСН не платят налог на прибыль и налог на имущество. Предприниматели не платят НДФЛ с выручки и налог на имущество физлиц в отношении определенных объектов. И те, и другие освобождены от НДС (кроме НДС при импорте и некоторых других случаев). При этом «упрощенщики» должны платить страховые взносы, транспортный налог и делать прочие перечисления в бюджет.
Кто может стать «упрощенщиком» с 2021 года? Есть несколько условий:
- Средняя численность сотрудников за 2020 год не превышает 100 человек (для юрлиц и ИП).
- Выручка по итогам 9 месяцев 2020 года не более 112,5 млн руб. (только для организаций). Здесь учитывается выручка, полученная в рамках ОСНО. Доходы от «вмененной» деятельности в расчет не берутся (письмо ФНС от 20.11.20 № СД-4-3/19053@).
- Остаточная стоимость основных средств 150 млн руб. и менее по состоянию на 1 октября 2020 года (только для организаций).
- Доля участия в компании других юридических лиц в общем случае не более 25% (только для организаций).
- У компании нет филиалов, она не является банком, страховщиком, бюджетным учреждением, ломбардом и не относится к ряду других специализированных организаций.
- Компания или ИП: не производит подакцизные товары; не добывает и не продает полезные ископаемые; не работает в сфере игорного бизнеса; не является плательщиком единого сельхозналога.
ВНИМАНИЕ
Если «вмененщик» решит перейти на УСН с начала 2021 года, он должен подать в инспекцию (по месту нахождения компании или месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1. Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2020 года (те, кто в 2020 году совмещал ЕНВД и УСН, уведомление не представляют). Если время позволяет, свое решение можно изменить: указать другой объект налогообложения, либо вовсе отказаться от «упрощенки». В этом случае следует не позднее 31 декабря 2020 года представить новое уведомление и (или) соответствующее обращение.
Тем, кто будет применять УСН, нужно в течение года соблюдать ограничения по выручке и средней численности сотрудников (см. табл. 1). В 2021 году лимиты увеличены. Кроме того, установлено значение коэффициента-дефлятора для применения УСН на 2021 год. Оно составит 1,032.
Таблица 1
Ограничения для тех, кто планирует остаться на УСН в 2021 году
|
Показатель |
Ограничение |
|
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В них не включается: · выручка, полученная в 2021 году, но относящаяся к поставкам, совершенным в рамках ЕНВД в 2020 году и ранее; · авансы, полученные при ЕНВД, даже если услуги оказаны в 2021 году (письмо ФНС № СД-4-3/19053). |
не более 206,4 млн руб.(200 млн. руб. х 1,032) |
|
Средняя численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
не более 130 чел. |
ВНИМАНИЕ
Недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба». Сервис позволяет: вести учет доходов и расходов при УСН (в том числе раздельный учет при совмещении «упрощенки» с патентом), рассчитывать сумму личных взносов ИП и налоги при УСН, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльба» прошло менее трех месяцев
Зарегистрироваться в «Контур.Эльбе» и год работать в сервисе бесплатно
Как перейти с ЕНВД на патент (ПСН) в 2021 году
Патентная система налогообложения доступна только для ИП (см. «Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН)»). Предприниматель покупает патент на период от месяца до года. Налог рассчитывается как потенциально возможный доход для того или иного вида деятельности, умноженный на ставку. В большинстве случаев ставка составляет 6%.
ВАЖНО
В общем случае предприниматели на ПСН освобождены: от НДФЛ с выручки; от НДС (кроме НДС при импорте); от налога на имущество физлиц по некоторым объектам; от торгового сбора. Но это относится только к «патентной» деятельности. По иным видам бизнеса надо платить налоги по соответствующим системам. Плюс к этому нужно платить страховые взносы, транспортный налог и делать остальные перечисления в бюджет.
Для получения патента на 2021 год (или на его отдельные месяцы) необходимо соблюдение условий.
- В регионе, где работает ИП, введена патентная система в отношении того или иного вида деятельности.
- ИП занимается одним или несколькими видами деятельности, подпадающими под ПСН.
- Средняя численность работников по всем видам бизнеса не более 15 человек.
- Предприниматель не занимается «патентной» деятельностью в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
ВНИМАНИЕ
Чтобы получить патент, нужно подать заявление по форме № 26.5-1 (для работы в своем регионе — в ИФНС по месту жительства, в другом регионе — в любую инспекцию этого региона). Срок — не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала перехода на данный спецрежим. Значит, чтобы находиться на ПСН с 1 января 2021 года, заявление следует представить 17 декабря 2020 года или ранее. Один патент дается для одного вида бизнеса. Желающие работать на ПСН по двум, трем и более видам деятельности должны получить два, три и более патента.
Законодатели ввели для ПСН новые правила, которые начнут действовать с января 2021 года. Поправки утверждены Федеральным законом от 23.11.20 № 373-ФЗ. Назовем основные новшества:
- каждый субъект РФ будет сам утверждать перечень «патентных» видов деятельности (сейчас регионы могут лишь расширить федеральный список);
- упразднено ограничение по размеру потенциально возможного дохода, от которого зависит стоимость патента (сейчас в общем случае действует предел в 1 млн руб.);
- для ИП, которые в IV квартале 2020 года находились на ЕНВД, а в 2021 году перешли на ПСН, установлена пониженная стоимость патента. Претендовать на нее могут не все. В льготном списке четыре вида бизнеса: стоянки; розница и общепит с площадью свыше 50 кв. м.; ремонт и обслуживание авто и мотоциклов. Льготные патенты станут выдавать до утверждения региональных размеров потенциально возможного дохода. Действие льготных патентов — от 1 до 3 месяцев, но не дольше 31 марта 2021 года.
Применяя ПСН, следует соблюдать ограничения. Доходы по всем видам «патентной» деятельности не должны превышать 60 млн руб. Если ПСН совмещается с «упрощенкой», лимит необходимо применять к сумме доходов по обоим спецрежимам. Число наемных работников не должно быть более 15 человек по всем направлениям бизнеса на ПСН.
Как перейти с ЕНВД на самозанятость (НПД) в 2021 году
Налог на профессиональный доход платят самозанятые граждане: предприниматели и «обычные» физлица (Федеральный закон от 27.11.18 № 422‑ФЗ)»). В настоящее время данный налоговый режим доступен во всех регионах России.
Суть системы для самозанятых сводится к следующему. Человек показывает свои доходы и платит налог по льготной ставке. Если выручка получена от физлица — 4%, если от компании или ИП — 6%.
ВАЖНО
С профессиональных доходов не надо платить НДС (за исключением НДС при импорте), НДФЛ и страховые взносы. При этом трудовой стаж не засчитывается. Исправить ситуацию можно, если перечислять пенсионные взносы добровольно. Тогда период уплаты НПД включат в стаж при начислении пенсии. Если же самозанятый гражданин одновременно работает по найму, его зарплата облагается налогом на доходы физлиц.
Кому разрешено стать самозанятым в 2021 году? Должны выполняться следующие условия.
- У человека есть гражданство РФ или других стран Евразийского экономического союза.
- Деятельность не относится к видам бизнеса, для которых перевод на НПД невозможен (продажа подакцизного товара; реализация продукции, подлежащей обязательной маркировке; перепродажа товара и др.).
- Профессиональные доходы с начала года не превысили 2,4 млн руб. Даже если человек в начале года не регистрировался в качестве самозанятого, но получал профдоходы, их следует учитывать.
- Отсутствуют работники, с которыми заключены трудовые договоры.
ВНИМАНИЕ
Чтобы стать самозанятым в 2021 году, надо скачать на смартфон приложение «Мой налог» (или установить на компьютер веб-кабинет с таким же названием). Затем пройти несложную процедуру регистрацию. Налоговики проверят данные и пришлют уведомление о постановке на учет. Получать статус ИП не обязательно. Но если этот статус уже есть, его можно оставить. Перейти на уплату НПД можно в любой момент, не обязательно с начала года, месяца или квартала.
В процессе работы на спецрежиме для самозанятых необходимо соблюдать ограничение по профдоходам: не более 2,4 млн руб. нарастающим итогом с начала календарного года. Совмещать с другими налоговыми системами нельзя (даже в отношении доходов, не относящихся к профессиональным).
Переход с ЕНВД на ЕСХН в 2021 году
Выбрать систему в виде ЕСХН вправе только компании и ИП, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это те, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию, при этом доля от ее продажи — не менее 70% всей выручки. Есть и другие категории сельхозпроизводителей (см. «Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН или единый сельхозналог)»). Нельзя перейти на ЕСХН организациям и предпринимателям, которые производят подакцизную продукцию, занимаются игорным бизнесам и в некоторых других случаях.
Величина ЕСХН равна разнице между доходами и расходами, умноженной на 6%. У регионов есть полномочия снижать ставку.
ВАЖНО
Юрлица на ЕСХН в общем случае не платят налог на прибыль, а предприниматели — НДФЛ от выручки. В отношении объектов, которые используются при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции, не нужно перечислять налог на имущество. Остальные платежи в бюджет (НДС, страховые взносы с зарплаты сотрудников, транспортный налог и проч.) необходимо делать.
Чтобы стать плательщиком единого сельхозналога с 2021 года, нужно подать уведомление по форме № 26.1-1 не позднее 31 декабря 2020 года.
Если в течение года доля доходов от продажи сельхозпродукции станет меньше 70%, право на ЕСХН будет утрачено с начала этого года. В случае, когда компания или ИП перестает заниматься сельхоздеятельностью, необходимо в течение 15 дней уведомить об этом налоговую инспекцию.
Совмещение спецрежимов
Находиться одновременно на двух режимах можно только в одном случае: первый из этих режимов — ПСН, а второй — ЕСХН, «упрощенка» или ОСНО. Любые другие комбинации под запретом (см. табл. 2).
Таблица 2
Какие налоговые режимы допустимо (недопустимо) совмещать друг с другом
|
Налоговые режимы |
Можно / нельзя совмещать |
|
|
ОСНО и УСН ОСНО и ЕСХН ОСНО и НПД |
нельзя |
|
|
УСН и НПД УСН и ЕСХН |
нельзя |
|
|
ПСН по отдельным видам бизнеса и |
УСН |
можно |
|
ЕСХН |
||
|
ОСНО |
||
|
НПД и ПСН НПД и ЕСХН |
нельзя |
|
СПРАВКА
При совмещении режимов нужен раздельный учет доходов и расходов. Затраты, которые относятся к двум системам налогообложения, следует распределять пропорционально выручке, поступившей в рамках каждой из систем.
Пошаговая инструкция по переходу с ЕНВД на другую систему налогообложения
- Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД подавать не надо. С января 2021 года «вмененки» не будет, поэтому снятие с учета произойдет автоматически.
- Выбрать, какой налоговый режим применять в 2021 году: основной, упрощенный, патентный, уплата НПД или ЕСХН.
- Если выбор пал на ПСН по одним видам деятельности, решить, будет ли одновременно применяться ОСНО, «упрощенка» или ЕСХН по другим.
- Тем, кто планирует в 2021 году находиться на ОСНО, заявление о переходе на эту систему писать не надо. Переход произойдет автоматически.
- Тем, кто выбрал другой режим (или сочетание режимов) нужно подать заявление (уведомление) в налоговую инспекцию. Для применения с 1 января 2021 года УСН или ЕСХН — не позднее 31 декабря 2020 года. Для ПСН — не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала использования этого режима. Для перехода на уплату НПД четких сроков нет, надо лишь зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и дождаться уведомления от инспекции.
Что изменится в отчетности при переходе с ЕНВД
Последняя отчетность по «вмененке» — декларация за IV квартал 2020 года. Срок представления — не позднее 20 января 2021 года. Декларацию нужно сдать в ту инспекцию, где организация или ИП состояли на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Далее все зависит от того, какой режим налогоплательщик будет применять в 2021 году.
Общая система налогообложения
Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль по итогам года не позднее 28 марта следующего года (за 2021 год — не позднее 28 марта 2022 года). Плюс к этому представляют промежуточную отчетность по упрощенной форме не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (см. «Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций»). Отчетность нужно подавать в ИФНС по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений.
Предприниматели на ОСНО сдают декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года (за 2021 год — не позднее 3 мая 2022 года, т.к. 30 апреля приходится на выходной). Отчетность сдается в ИФНС по месту жительства предпринимателя. Промежуточных отчетов нет.
Компании и ИП на ОСНО сдают декларации по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом в инспекцию по месту своего учета. За I квартал 2021 года предстоит отчитаться не позднее 26 апреля 2021 года (25 апреля — это выходной; см. «Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)»). Отчетность по НДС сдается только в электронном виде.
«Упрощенка»
Юрлица на УСН сдают декларацию по единому налогу раз в год, не позднее 31 марта следующего года. Крайний срок сдачи отчетности за 2021 год — 31 марта 2022 года.
ИП на УСН отчитываются раз в год, не позднее 30 апреля следующего года. За 2021 год нужно отчитаться до 3 мая 2022 года включительно (30 апреля — выходной; см. «Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)»).
ВНИМАНИЕ
В отличие от декларации по ЕНВД, отчетность по «упрощенке» не надо сдавать по каждому месту осуществления деятельности. Ее представляют в инспекцию по местонахождению головной организации или месту жительства ИП. Об этом напомнила ФНС в письме № СД-4-3/19053@.
Патентная система
Отчетность для ПСН не предусмотрена (см. «Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН)»).
НПД для самозанятых
Никаких отчетов сдавать не нужно. Достаточно отражать каждое поступление выручки в приложении «Мой налог» (см. «Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (Федеральный закон от 27.11.18 № 422‑ФЗ)»).
Единый сельхозналог
Налогоплательщики ЕСХН (организации и предприниматели) сдают декларацию по этому налогу один раз в год, не позднее 31 марта следующего года. Следовательно, за 2021 год необходимо отчитаться до 31 марта 2022 года включительно. Отчетность надо сдать в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Плательщики единого сельхозналога сдают декларации по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом в ИФНС по месту своего учета. Отчитаться можно только в электронном виде. Срок сдачи за I квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года (25 апреля — это выходной).
СПРАВКА
Организации – плательщики налога на имущество сдают декларации раз в год, не позднее 30 марта следующего года (независимо от применяемого режима). За 2021 год отчитаться нужно до 30 марта 2022 года включительно. В общем случае декларации по налогу на имущество представляют в ИФНС по месту нахождения каждого объекта. Отчетность по транспортному и земельным налогам не предусмотрена.
Подведем итоги. Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения может пройти без каких-либо сложностей и хлопот. Нужно лишь заранее к нему подготовиться. А именно: выбрать новый налоговый режим, и при необходимости подать заявление (уведомление) о начале его применения.