Организация перешла с УСН на ОСНО и начала платить налог на прибыль по методу начисления. Может ли она учесть расходы, которые были произведены в период применения «упрощенки»? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 18.02.21 № 03-11-11/11165.
Разъяснения следующие. Авторы письма напоминают положения подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. Данная норма позволяет учитывать расходы, которые были произведены, но не были оплачены в период применения УСН. Такие расходы учитываются в месяце перехода с УСН на общий режим, в раках которого организация исчисляет налоговую базу по налогу на прибыль с использованием метода начисления.
Следовательно, при переходе с УСН на уплату налога на прибыль по методу начисления организация вправе признать в составе затрат только те расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены, но не оплачены в периоде применения УСН. Все остальные расходы, дата признания которых истекла, при расчете налога на прибыль с использованием метода начисления не учитываются.
Скачать письмо Минфина № 03-11-11/11165