С задатка, полученного в счет оплаты реализуемого имущества, нужно заплатить НДС в том квартале, когда он был получен. Налоговая инспекция доначислила НДС фирме, которая получила от покупателя задаток в виде имущества и не заплатила НДС с его стоимости.
По мнению организации, задаток выполнял обеспечительную функцию и не был связан с оплатой реализуемого имущества. Однако суды встали на сторону проверяющих. Договором о задатке было предусмотрено, что внесенный задаток засчитывался в счет оплаты приобретаемого имущества.
По мнению судей, в этом случае он являлся частью оплаты реализуемых товаров и выполнял функцию аванса (определение Верховного Суда РФ от 18 июля 2019 года № 301-ЭС19-10310).
Как сказано в Налоговом кодексе, моментом определения налоговой базы по НДС считается наиболее ранняя из двух дат:
день отгрузки товаров;
день получения предоплаты за товары, в том числе частичной.
При получении аванса налоговую базу определяют исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Поэтому, если продавец получил от покупателя задаток, который засчитывают в счет оплаты реализуемых товаров, с суммы задатка нужно рассчитать НДС в периоде, когда он получен.