Минфин России в письме от 15.02.18 № 03-15-06/9293 рассмотрел вопрос о применении организациями на УСН пониженных тарифов страховых взносов. В частности, специалисты ведомства, разъяснили, что займы и финансовая помощь, полученные от учредителя, никак не могут повлиять на право применения таких тарифов.
Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов вправе применять налогоплательщики на УСН, основным видом деятельности которых являются виды производственной и социальной деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это, например, производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и некоторые другие виды деятельности, классифицированные в соответствии с ОКВЭД.
Для таких налогоплательщиков на период до 2018 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование — 20,0 %,
- на обязательное медицинское страхование — 0%,
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.
Льготные тарифы можно применять при соблюдении следующих ограничений (п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ:
- годовые доходы налогоплательщика не превышают 79 млн. рублей;
- доля доходов по основному виду экономической деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
В общий объем доходов для целей применения пониженных тарифов страховых взносов включаются доходы, указанные в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ, то есть как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения для уплаты налога при применении УСН.
В Минфине полагают, что полученные организацией займы и финансовая помощь от учредителя не могут быть включены как в общий объем доходов, так и в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности. Просто потому, что заемные средства подлежат возврату, а финансовая помощь от учредителя не является доходом от осуществления деятельности. А раз займы и финансовая помощь, не влияют на процентное соотношение доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, то они и не могут лишить «упрощенщика» права на применение пониженных тарифов страховых взносов.