Специалисты департамента экономической политики и развития г. Москвы разъяснили некоторые нюансы зачета торгового сбора в счет уплаты единого налога по УСН и налога на прибыль. Подробности — в письме департамента от 26.06.15 № ДПР-20-2/1-161/15.
Единый «упрощенный» налог
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора. Об этом прямо сказано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ.
Обратите внимание: «упрощенщики», осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.
Например, маркетинговая компания помимо своей основной деятельности (оказание услуг в области рекламы и дизайна), ведет розничную торговлю сувенирной продукцией в собственном магазине. Как пояснили чиновники столичного департамента, данная организация может зачесть торговый сбор в счет только той части налога, которая приходится на доходы от продажи сувенирной продукции.
Это означает, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН»).
А вот для «упрощенщиков» с объектом «доходы минус расходы» возможность зачета сбора в счет уплаты единого налога по УСН законодательством не предусмотрена. Вместе с тем сумму торгового сбора можно учесть в составе расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Налог на прибыль
Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ). Следовательно, организация, которая ведет торговую деятельность и уплачивает налог на прибыль, может зачесть торговый сбор только в счет региональной части налога на прибыль.