Минфин России в письме от 02.03.2017 № 07-01-10/11908 ответил на вопрос об отражении в бухгалтерской отчетности постоянных налоговых активов и обязательств.
Под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Постоянные налоговые активы и обязательства возникают в результате несоответствия отдельных сумм доходов или расходов при признании их в бухгалтерском учете и при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Суммы постоянных налоговых активов и обязательств учитываются по счету 99 «Прибыли и убытки» обособленно — на отдельном аналитическом счете. В бухгалтерской отчетности, а именно — в Отчете о финансовых результатах — информация о постоянных налоговых активах и обязательствах отражается по строке 2421 (п. 24 ПБУ 18/02).
Значение показателя строки 2421 — это разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период (сальдо) по счету 99, по аналитическому счету учета постоянных налоговых активов и обязательств.
Источник: buhgalteria.ru