Налогоплательщик заметил такой нюанс: в порядках заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не установлено особенностей по отражению удержанной суммы налога. Однако ФНС в своих письмах приходит к выводу, что порядок отражения данной суммы для двух этих форм разный. Так, чиновники считают, что 2-НДФЛ за прошедший год должны содержать сведения о декабрьских зарплате и налоге (которые выплачены/удержаны уже в следующем году). При этом в другом письме ФНС отметила, что в 6-НДФЛ, напротив, удержанный за последний месяц предыдущего квартала налог отражается в расчете за текущий квартал (то есть на дату, когда зарплата выплачена и налог удержан).
ФНС ответила данному налогоплательщику в письме от 01.07.16 № БС-4-11/11886@. Служба напомнила, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В целом 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае выплаты в апреле зарплаты, начисленной за март, удержание НДФЛ должно производиться непосредственно при выплате зарплаты (в апреле). Значит, по мнению ФНС, в строках 070 раздела 1 расчета за первый квартал 2016 года проставляется «0». Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года после удержания суммы налога с указанного дохода с отражением в строке 070 соответствующей суммы удержанного налога не представляется.
Также будут отсутствовать основания для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) за 2016 год сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты, начисленной в 2016 году, но выплаченной в январе 2017 года.
Источник: Audit-it.ru