ФНС ответила на некоторые вопросы по применению льгот.
ФНС дала очередные разъяснения о льготах для IT-компаний – о применении пониженных ставки по налогу на прибыль и страховых взносов, об освобождении от НДС.
Доля доходов
При расчете доли доходов в целях применения 3%-ной ставки по налогу на прибыль можно учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации ПО (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). При этом не установлено требований о том, чтобы работы производились только в отношении того ПО, по которому организация-заказчик является правообладателем.
То есть, льготная ставка применяется независимо от того, кто правообладатель. Вместе с тем, в «целевой» доле доходов учитываются только полученные от действий с тем ПО, разработкой, адаптацией, модификацией которого занималась данная ИТ-фирма.
Можно ли в «целевой» доле учесть доходы от того, что разработано с участием субподрядчиков? ФНС считает, что никаких препятствий для этого нет. Это применяется в отношении льготы как по налогу на прибыль, так и по взносам.
Адаптация
Следующий вопрос – можно ли конфигурирование ПО в момент установки отнести к «адаптации». Согласно ГК к ней относится внесение изменений исключительно в целях функционирования ПО на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
НДС
Если ПО, разработанное третьими лицами, является составной частью другого ПО, которое включено в реестр российских программ, то при передаче прав на указанное составное ПО применяется освобождение от НДС. Если сублицензия на программу стороннего правообладателя реализуется отдельно, то для освобождения от НДС такое ПО должно состоять в реестре (письмо от 9 апреля 2021 г. № СД-19-3/174@). Ранее подобное разъяснял и Минфин.
На некоторые из этих вопросов, а также на многие другие ФНС отвечала и в своих предыдущих письмах.
Источник: Audit-it.ru