Министерство финансов РФ в письме от 31.12.2020 №03-11-11/116881 разъяснило, как учитывать расходы на товары при смене объекта налогообложения на УСН. ИП и фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить облагаемую налогами базу на расходы в виде стоимости товаров, купленных для дальнейшей перепродажи без дополнительной обработки.
Учесть в составе расходов можно затраты, касающиеся покупки и продажи товаров, и их покупную стоимость за вычетом предъявленного поставщиком НДС. Его можно включить в состав расходов в соответствии с нормами подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Главным условием для признания расходов при «упрощенке» является их фактическая оплата. По отношению расходов на приобретение товаров применяется уточняющее правило, в соответствии с которым признавать их покупную стоимость можно, если они оплачены поставщику и уже реализованы покупателю.
При этом не имеет значения, получена ли оплата от покупателя, поскольку расходы признаются на дату передачи ему товаров.
Если объект налогообложения меняется с «доходы» на «доходы минус расходы», расходы нужно признавать в соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 НК РФ. Там, в частности, говорится, что при этом не учитываются расходы, произведенные в течение тех календарных лет, когда применялся объект «доходы».
При определении года, к которому относятся расходы в виде покупной стоимости товаров, следует ориентироваться на дату оплаты товаров поставщику и дату их передачи покупателю.
Если эти дни приходятся на тот год, в котором организация работает с новым объектом налогообложения, учесть такие расходы можно.