Постановлением от 02.04.21 № 534 правительство РФ изменило формы счета-фактуры (в том числе корректировочного), журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Основная часть поправок связана с тем, что с 1 июля 2021 года будет введена система прослеживаемости импортных товаров.
Счет-фактура
Строка 5а «Документ об отгрузке»
В «шапке» счета-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». Здесь нужно будет указывать номер и дату составления документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг). Если в строку вносятся данные о несколько отгрузочных документов, то их реквизиты разделяются знаком «;».
Графа 1 «Порядковый номер»
В настоящее время в графе 1 табличной части счета-фактуры отражается наименование товара (описание работ, услуг), а в графе 1а — код вида товара.
С 1 июля в графе 1 нужно будет указывать порядковый номер записи поставляемых товаров (работ, услуг). А для наименования товара и кода вида товара предназначены, соответственно, столбцы 1а и 1б.
Графа 11 «Регистрационный номер декларации»
В графу 11 таблицы нужно будет вписать:
- или регистрационный номер декларации на товары — при реализации ввезенных в РФ товаров, не подлежащих прослеживаемости (если их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС);
- или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
Напомним, что сейчас графа 11 предназначена для записи номера таможенной декларации.
Графы 12, 12а, 13 для прослеживаемых товаров
Данные столбцы нужно заполнять только при продаже прослеживаемых товаров (ПТ).
В этих графах указываются следующие сведения:
- количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение — графы 12 и 12а соответственно);
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).
СПРАВКА
Даже если продавец не заполнит новые столбцы или занесет в них недостоверные данные, покупатель не лишится вычета. Это оговорено в новой редакции пункта 2 статьи 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.11.20 № 371-ФЗ).
Журнал учета, книга покупок и книга продаж
Соответствующим образом скорректированы журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Здесь появились четыре графы, в которых нужно будет указывать информацию о прослеживаемых товарах. А именно:
- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- код количественной единицы измерения товара, используемой для прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости;
- стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС.
Счета-фактуры только в электронном виде
По общему правилу налогоплательщики вправе оформлять счет-фактуру как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но в отношении операций с прослеживаемыми товарами вводится особое положение. С июля 2021 года по данным операциям счета-фактуры (в том числе корректировочные) можно выставлять только в электронном виде. Покупатели обязаны обеспечить их прием по телекоммуникационным каналам связи (новый п. 1.2 ст. 169 НК РФ; введен Законом № 371-ФЗ).
Вместе с тем предусмотрены исключения (новый п. 1.1 ст. 169 НК РФ; введен Законом № 371-ФЗ). Так, бумажные счета-фактуры допустимы:
- при продаже ПТ физлицам для личных, семейных, домашних и прочих нужд, не связанных с предпринимательством;
- при реализации ПТ плательщикам налога на профдоход;
- при экспорте (реэкспорте) ПТ;
- при реализации и перемещении ПТ из России на территорию другой страны-участницы ЕАЭС.
ВНИМАНИЕ
Даже если покупатель прослеживаемого товара не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты этого налога, с июля 2021 года продавец обязан выставить ему счет-фактуру.