В будущем году изменится порядок расчета страховых взносов, которые предприниматель — плательщик НДФЛ платит в Пенсионный фонд «за себя». Величиной дохода будет являться сумма дохода, полученного за расчетный период, уменьшенная на сумму расходов, связанных с осуществляемой деятельностью. То есть предприниматели, не имеющие наемных работников, смогут учитывать налоговые вычеты, предусмотренные статьей 210 Налогового кодекса. Такой вывод следует из письма ФНС от 25.10.16 № БС-19-11/160@.
Общий порядок уплаты взносов «за себя»
Напомним, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы «за себя» в зависимости от суммы полученного дохода. Так, если в 2016 году доходы ИП не превысят 300 000 руб., то сумма взносов составит: в ПФР — 19 356,48 руб., в ФФОМС — 3 796,85 руб. Те предприниматели, у которых годовой доход окажется выше 300 000 руб., должны дополнительно заплатить в ПФР 1% с суммы превышения, но не более 154 851,84 руб.
Как сейчас определяется сумма годового дохода ИП на ОСНО при расчете взносов
Доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227Налогового кодекса (п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), напоминают авторы комментируемого письма. Исходя из положений статьи 227 НК РФ, под доходом ИП понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Определение размера страхового взноса исходя из дохода ИП не связано с тем, как предприниматель исчисляет налоговую базу при уплате соответствующего налога. В связи с этим в целях расчета размера страхового взноса, перечисляемого предпринимателем — плательщиком НДФЛ в Пенсионный фонд «за себя», величиной дохода является сумма фактически полученного дохода за расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 «Налог на доходы физических лиц», не учитываются.
Как сумма дохода будет определяться с 2017 года
Как известно, с января 2017 года пенсионные и медицинские взносы, а также взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет администрировать Федеральная налоговая служба.
При этом статьей 430 НК РФ частично изменен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты физлицам (для самозанятых). В частности, доход предпринимателей на ОСНО в целях расчета страхового взноса будет определяться в соответствии со статьей 210 НК РФ. А эта норма позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Следовательно, годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, в следующем году можно будет определять с учетом расходов (налоговых вычетов).