По счету 60 показывают взаиморасчеты с организациями и предпринимателями, которые продают какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы. Предлагаем материал, который поможет бухгалтеру работать с этим счетом, в том числе оформить оборотно-сальдовую ведомость и карточку.
Что такое 60 счет в бухгалтерии
Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:
- потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.;
- выявление излишков ТМЦ при их приемке;
- приобретение услуг доставки, связи;
- неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов не поступили).
Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту.
Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.
Какие применяют субсчета
В большинстве случаев открывают следующие субсчета:
- 01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
- 02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.
При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».
Что отражает дебет счета 60
Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).
СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.
Что отражает кредит счета 60
Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.
Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.
СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.
Бухгалтерские проводки по счету 60
ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)
ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.
Пример применения счета 60
ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.
Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.
По состоянию на 31 октября 2021 года:
«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.21).
«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.21).
В ноябре 2021 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:
- 11 — получил товар от «Склада» в счет предоплаты, переведенной в октябре по счету № 20 (накл., сч.ф. № 20).
- 11 — перечислил аванс «Складу» в размере 360 000 руб. по счету № 29 (п/п № 116).
- 11 — оплатил «Базе» продукцию, полученную в октябре по счету № 65 (п/п № 123).
- 11 — принял товар от «Базы» на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.; счет, накл., сч.ф. № 71).
Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:
5 ноября:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02
— 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02
— 40 000 руб. — отражен входной НДС.
9 ноября:
ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51
— 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».
20 ноября:
ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51
— 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».
28 ноября:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01
— 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02
— 20 000 руб. — отражен входной НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2021 года (см. табл. 1).
Таблица 1
ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2021
|
Счет |
Сальдо на 01.11.20 |
Обороты за ноябрь |
Сальдо на 30.11.20 |
|||
|
Контрагенты |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
60 |
|
240 000= |
840 000= |
360 000= |
240 000= |
|
|
60.01 |
|
480 000= |
480 000= |
120 000= |
|
120 000= |
|
ООО «База» |
|
480 000= |
480 000= |
120 000= |
|
120 000= |
|
счет № 65 |
|
480 000= |
480 000= |
|
|
|
|
счет № 71 |
|
|
|
120 000= |
|
120 000= |
|
60.02 |
240 000= |
|
360 000= |
240 000= |
360 000= |
|
|
ООО «Склад» |
240 000= |
|
360 000= |
240 000= |
360 000= |
|
|
счет № 20 |
240 000= |
|
|
240 000= |
|
|
|
счет № 29 |
|
|
360 000= |
|
360 000= |
|
|
Итого: |
|
240 000= |
840 000= |
360 000= |
240 000= |
|
Карточка счета 60
Бухгалтер «Магазина» составил две карточки за ноябрь 2021 года: по продавцу «База» (см. табл. 2) и по продавцу «Склад» (см. табл. 3).
Таблица 2
Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «База» за ноябрь 2021
|
Дата |
Документ |
Аналитика |
Дебет |
Кредит |
Текущее сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Сч. |
Сумма |
Сч. |
Сумма |
|||
|
Сальдо на 01.11.21 |
Кт. 480 000= |
|||||||
|
20.11 |
п/п № 123 |
ООО «База»; сч. № 65 |
|
60.01 |
480 000= |
51 |
|
0 |
|
28.11 |
сч., накл., сч.ф. № 71 |
|
ООО «База»; сч. № 71 |
41 |
|
60.01 |
100 000= |
Кт. 100 000= |
|
|
|
19 |
|
60.01 |
20 000= |
Кт. 120 000= |
||
|
Обороты за период |
|
480 000= |
|
120 000= |
|
|||
|
Сальдо на 30.11.21 |
Кт. 120 000= |
|||||||
Таблица 3
Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «Склад» за ноябрь 2021
|
Дата |
Документ |
Аналитика |
Дебет |
Кредит |
Текущее сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Сч. |
Сумма |
Сч. |
Сумма |
|||
|
Сальдо на 01.11.21 |
Дт. 240 000= |
|||||||
|
05.11 |
сч., накл., сч.ф. № 20 |
|
ООО «Склад»; сч. № 20 |
41 |
|
60.02 |
200 000= |
Дт. 40 000= |
|
|
|
19 |
|
60.02 |
40 000= |
0 |
||
|
09.11 |
п/п № 116 |
ООО «Склад»; сч. №29 |
|
60.02 |
360 000= |
51 |
|
Дт. 360 000= |
|
Обороты за период |
|
360 000= |
|
240 000= |
|
|||
|
Сальдо на 30.11.21 |
Дт. 360 000= |
|||||||
Добавим, что «оборотку» и карточку по бухгалтерскому счету 60 можно составлять с любой периодичностью: раз в неделю, в месяц, в квартал или в год. Эти регистры бухучета помогут правильно заполнить отчетность, в частности, составить баланс.