Доход предпринимателя, применяющего УСН, нельзя уменьшить на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Письмо Минфина России от 22 марта 2016 г. № 03-04-05/15774.
В комментируемом письме Минфин ответил на обращение по вопросу представления стандартного налогового вычета по НДФЛ индивидуальному предпринимателю, работающему на УСН.
Финансисты напомнили, что в силу положений пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов физлица, уменьшенное на сумму налоговых вычетов.
В свою очередь налоговые вычеты в целях исчисления НДФЛ подразделяются на:
- стандартные;
- социальные;
- профессиональные;
- имущественные;
- инвестиционные.
В Минфине подчеркнули, что вычеты по НДФЛ применяются только к тем доходам физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В отличие от предпринимателей на общей системе налогообложения предприниматели-«упрощенцы» не уплачивают НДФЛ за себя. Вместо НДФЛ такие ИП перечисляют в бюджет «упрощенный» налог. А поскольку предприниматели на УСН не уплачивают НДФЛ по ставке 13%, то к их доходам стандартные налоговые вычеты не применяются.
А вот если предприниматель имеет дополнительные доходы, не связанные с ведением бизнеса, и они облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму дополнительных доходов на налоговые вычеты. Такое мнение чиновники Минфина выразили в своем более раннем письме от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3/335.