При расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы в виде страховых взносов, начисленных на суммы материальной помощи работникам. Соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина от 21.05.21 № 03-03-06/1/38954.
Скачать письмо Минфина от 21.05.21 № 03-03-06/1/38954
Прежде всего, специалисты Минфина напомнили, какие виды материальной помощи не облагаются взносами. Согласно положениям подпункта 3 и подпункта 11 пункта 1 статьи 422 НК РФ, это суммы единовременной материальной помощи, выплаченной:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
- физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работникам в связи со смертью членов его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- работникам в размере, не превышающем 4 000 рублей (на одного работника) за расчетный период.
Все остальные виды матпомощи или суммы матпомощи, превышающие установленные лимиты, облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Пункт 23 статьи 270 НК РФ не позволяет учитывать расходы в виде материальной помощи работникам при расчете налога прибыль. Но обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно списать в составе прочих расходов организации (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Расходы в виде обязательных страховых взносов, начисленных на матпомощь работникам, учитываются в составе прочих расходов организации. Даже несмотря на то, что суммы матпомощи не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.