Ошибки в учете расходов прошлого года, которые не привели к излишней уплате налога на прибыль, в текущем году корректировать нельзя. Письмо Минфина России от 29 апреля 2019 года № 03-03-06/4/31501.
Если из-за ошибки неправильно рассчитана сумма налога на прибыль в прошлых налоговый периодах, в налоговый учет нужно внести изменения (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Так, если ошибка не привела к занижению налога или невозможно определить период, когда она была совершена, ошибку исправляют в том периоде, когда она была обнаружена. В этом случае ее можно включить в налоговую базу текущего отчетного или налогового периода, но только, если в этом периоде получена прибыль.
А вот если ошибка привела к занижению налога к уплате, то придется делать корректировки в периоде совершения ошибки и подать уточненную декларацию в инспекцию.
Например, в прошлом году фирма-исполнитель, оказала услуги фирме-заказчику. В текущем году было решено снизить стоимость оказанных услуг путем заключения дополнительного соглашения к прошлогоднему договору.
Уменьшение стоимости прошлогодних услуг приведет к недоплате налога на прибыль за прошлый год. Поэтому отражать это изменение в налоговой базе текущего года нельзя.
Фирма-заказчик обязана пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль за прошлый год и представить уточненную налоговую декларацию.