Организации, применяющие УСН, обязаны платить налог на имущество только по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (здания, строения, сооружения или помещения в них) за периоды начиная с 2015 года (ст. 378.2 НК РФ). Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия (п. 1, 2, 7, 10, подп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, письма Минфина России от 21 мая 2014 г. № 03-05-05-01/24062, от 19 мая 2014 г. № 03-05-04-01/23641):
- объект принадлежит организации на праве собственности;
- объект по правилам бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») (письмо ФНС России от 6 июня 2014 г. № БС-4-11/10837@);
- объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года (письмо ФНС России от 14 августа 2014 г. № ПА-4-11/16089);
- кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки (письмо ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8876).
В перечень объектов могут быть включены следующие объекты недвижимого имущества (подп. 1, 2 п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
- Административно-деловые центры и помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
- Торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
- С 1 января 2015 года статья 378.2 НК РФ дополнена пунктом 4.1, в котором определены признаки объекта недвижимости, одновременно признаваемого административно-деловым и торговым центром (комплексом) (подп. «а» п. 6 ст. 2, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ).
- Нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактически используемые для их размещения (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Да, вам необходимо уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания третьего квартала, то есть до 30 октября 2015 года. Форма налогового расчета утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895.