С 1 июля 2021 года в качестве пояснений, подтверждающих право на льготу по НДС или по налогу на имущество организаций, налогоплательщик может направить реестры документов. Формы и порядок заполнения реестров, а также их электронные форматы утверждены приказом ФНС от 24.05.21 № ЕД-7-15/513@ (зарегистрирован в Минюсте 16.07.21).
Подтверждение права на льготу
Как известно, в ходе камеральной проверки декларации инспекция может запросить у компаний или ИП пояснения и документы по операциям (имуществу), в отношении которых применена льгота.
Согласно новой редакции пункта 6 статьи 88 НК РФ, если декларация подана после 1 июля 2021 года, то в качестве пояснений можно направить электронный реестр документов .
Формы, форматы, правила заполнения и подачи соответствующих реестров утверждены комментируемым приказом ФНС.
Реестр подтверждающих документов по НДС
В «шапке» реестра указываются следующие сведения:
- Налоговый период (код).
- Отчетный год.
- Номер корректировки.
- ИНН, КПП налогоплательщика.
- Наименование организации/ФИО предпринимателя.
- ИНН/КПП реорганизованной компании.
- Имя файла требования о представлении пояснений.
Далее нужно заполнить таблицу, которая состоит из 10 граф:
- Графа 1 — код операции, указанный в декларации по НДС (приложение № 1 к приказу ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558).
- Графа 2 — вид операции, по которой применена льгота. Например, если в графе 1 реестра отражен код 1010245 (реализация услуг в сфере образования), то в графе 2 указывается «основное образование», «дополнительное образование», «повышение квалификации» и др.
- Графа 3 — общая стоимость реализованных (переданных) товаров, работ, услуг, в отношении которых применена льгота.
- Графа 4 — наименование или ФИО покупателя.
- Графы 5, 6 — ИНН и КПП покупателя (при реализации товаров физлицам эти графы можно не заполнять).
- Графы 7, 8, 9 — вид, номер и дата документа, подтверждающего льготу (договор, платежное поручение, спецификация и т.п).
- Графа 10 — общая стоимость реализованных (переданных) товаров, работ, услуг, по контрагенту, исходя из сведений, отраженных в графе 3.
Реестр подтверждающих документов по налогу на имущество организаций
В «шапке» реестра документов для подтверждения льготы по налогу на имущество указываются такие же сведения, как и в НДС-реестре.
В табличной части реестра потребуется заполнить пять граф:
- Графа 1 — код налоговой льготы, указанный в «имущественной» декларации.
- Графа 2 — информация об объекте недвижимости, по которому применена льгота.
- Графы 3, 4 и 5 — наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для льготы.
Комментируемый приказ вступит в силу 30 июля. До этой даты можно применять рекомендуемые формы и форматы реестров, которые приведены в письме ФНС от 11.06.21 № ЕА-4-15/8244@.