Минюст зарегистрировал приказ Минэкономразвития России от 21.10.19 № 684, которым утверждены значения коэффициентов-дефляторов на 2020 год. Они применяются для исчисления налогов в рамках УСН, ЕНВД, ПСН, а также расчета НДФЛ и торгового сбора.
Как изменятся коэффициенты-дефляторы
Значения действующих коэффициентов-дефляторов и коэффициентов, утвержденных на 2020 год, приведем в сравнительной таблице.
| Режим налогообложения | 2019 год | 2020 год |
| УСН | Не применялся | 1 |
| ЕНВД | 1,915 | 2,009 |
| ПСН | 1,518 | 1,592 |
| НДФЛ | 1,729 | 1,813 |
| Торговый сбор | 1,317 | 1,382 |
Отметим, что до 2019 года включительно Минэкономразвития определял значение коэффициента-дефлятора для УСН. Однако применение данного коэффициента было заморожено (ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). С 2020 года его значение принято равным 1 (ч. 4 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).
Кроме того, до 2019 года включительно устанавливалось значение коэффициента-дефлятора для расчета налога на имущества физлиц. Данный коэффициент корректировал инвентаризационную стоимость, на основе которой рассчитывался налог по некоторым объектам. Однако, с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из кадастровой стоимости объектов (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.14 № 284-ФЗ). Поэтому надобность в данном коэффициенте-дефляторе отпала.
Где применяются коэффициенты-дефляторы
В целях применения УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки:
- лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН — 112,5 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 12НК РФ);
- лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 13НК РФ).
Учитывая, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год будет равным 1, лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) не изменятся.
Тем, кто платит ЕНВД, коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1) нужен для расчета налога. С помощью коэффициентов корректируются значения базовой доходности при том или ином виде деятельности.
При патентной системе налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
Плательщики торгового сбора применяют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка.
В целях расчета НДФЛ коэффициент-дефлятор используется для корректировки платежей иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).