Если организация выплатила работнику заработную плату в большем размере, чем следовало, и удержала соответствующую сумму НДФЛ, то никаких дополнительных налоговых обязательств у организации и у бывшего работника не возникает. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 26.12.17 № 03-04-06/86736.
Авторы письма рассмотрели следующую ситуацию. При увольнении работнику организации была выплачена заработная плата в большем размере, чем следовало. Организация удержала с зарплаты соответствующую сумму НДФЛ. Вследствие последующей корректировки суммы заработной платы, у бывшего работника возникла задолженность перед организацией по суммам излишне начисленной и выплаченной ему заработной платы, а у организации — переплата по заработной плате и, соответственно, по суммам НДФЛ, перечисленным в бюджет. Работник сумму переплаты организации не возвращает. Что организации и бывшему ее работнику делать в данной ситуации?
На этот вопрос специалисты Минфина отвечают так. Если бывший работник не возвращает организации излишне выплаченную ему сумму заработной платы, то организация списывает с баланса долг бывшего работника. При этом у последнего возникает экономическая выгода в виде излишне выплаченной зарплаты. Но поскольку организация уже удержала НДФЛ с этой выплаты, то никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и у организации как налогового агента не возникает.