ВОПРОС
Как рассчитывается налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, закрепленных на праве хозяйственного ведения?
ОТВЕТ
Объектами налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество в отношении основных средств определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Основание — п. 1 ст. 375 НК РФ. Но из этого правила есть исключение. Оно предусмотрено в п. 2 ст. 375 НК РФ. Так, согласно этой норме налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
На сегодняшней день в подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ сказано, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости применяется в отношении организаций-собственников недвижимости.
Таким образом, в отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения, применяется общеустановленный порядок, то есть исходя из среднегодовой стоимости объекта.
Однако с 1 января 2016 г. объект недвижимого имущества будет облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения. Такие изменения в главу 30 НК РФ внес Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
ИСТОЧНИК:
Письмо Минфина от 04.06.2015 № 03-05-05-01/32447
Что такое амортизируемое имущество ?
ОТВЕТ
С 2016 года имущество будет считаться амортизируемым, если его первоначальная стоимость составит более 100 тысяч рублей. Минимальная стоимость основных средств также будет увеличена до 100 тысяч рублей. Закон с соответствующими поправками в Налоговый кодекс одобрен Госдумой в третьем чтении 22 мая.Напомним, что по действующему законодательству амортизируемым считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (ст. 256 НК РФ). Под основными средствами понимается часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией стоимостью более 40 000 рублей (ст. 257 НК РФ). То есть основные средства — это часть амортизируемого имущества, и расходы на их приобретение или создание учитываются через начисление амортизации.
Согласно комментируемым поправкам в статьи 256 и 257 НК РФ, со следующего года основными средствами и амортизируемым имуществом будет считаться имущество стоимостью от 100 тысяч рублей. Соответственно, объекты стоимостью 100 тысяч руб. и дешевле не будут относиться к амортизируемому имуществу и не будут признаваться основными средствами. Расходы на приобретение такого имущества организации смогут признать в качестве материальных расходов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Указанные изменения будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.
ИСТОЧНИК: