ВОПРОС
При утрате права на ПСН, что происходит с подлежащим доплате в бюджет НДФЛ?
ОТВЕТ
В случае утраты права на применение ПСН подлежащий доплате в бюджет НДФЛ может быть уменьшен на сумму уплаченного патентного налога.
Налоговым кодексом установлен перечень случаев, когда индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН. В такой ситуации он должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Так, ИП теряет право применять ПСН в случае:
— если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, превысили 60 миллионов рублей;
— если в течение налогового периода численность наемных работников, в том числе привлекаемых по договорам гражданско-правового характера, превысила 15 человек по всем видам деятельности;
— если патентный налог не был уплачен предпринимателем в установленные сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Утратив право на патентную систему, предприниматель обязан уплатить «общережимные» налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. К счастью, предприниматель, «слетевший» с ПСН, освобождается от уплаты пени, если просрочит уплату авансовых платежей по общим налогам, срок уплаты которых пришелся на период действия патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Итак, в рамках общего режима налогообложения коммерсанту придется уплатить следующие налоги: НДС (по патентной деятельности), налог на имущество физических лиц и НДФЛ (по патентной деятельности).
Что касается НДФЛ, то чиновники напоминают, что его сумму предприниматель вправе уменьшить на сумму налога, уплаченного за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Причем НДФЛ рассчитывается самостоятельно и перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором утрачено право на ПСН (п. 4 ст. 228 НК РФ).
На этом основании контролеры делают вывод: в случае утраты права на применение ПСН предприниматель может уменьшить подлежащий доплате в бюджет НДФЛ на сумму уплаченного патентного налога. Но только в пределах исчисленной суммы НДФЛ.
ИСТОЧНИК:
Письмо ФНС России от 23 июня 2015 г. № БС-4-11/10858@.
ВОПРОС
| Если сумма фактического дохода за налоговый период окажется больше суммы предполагаемого дохода, будут ли пересчитываться авансовые платежи? | |||
| ОТВЕТ | |||
| Расчет НДФЛ от суммы фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой за истекший налоговый период производится налогоплательщиком в декларации по форме №3-НДФЛ. Если сумма исчисленных и уплаченных авансовых платежей оказалась меньше суммы НДФЛ, исчисленной с фактически полученного налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде дохода, то перерасчет авансовых платежей не производится, а уплата налога, дополнительно начисленного по декларации 3-НДФЛ, производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИСТОЧНИК: Пункты 2, 5, 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации
ВОПРОС
|